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  ·股权激励实例

股权激励实例介绍。中捷缝纫机股份有限公司是一家在深圳中小板上市的公司,其股票期权激励计划是中国证监会自2005年12月31日发布《上市公司股权激励管理办法》以后第一例获得批准的股权激励方案。根据方案,公司将向董事、监事和高级管理人员共 10人发放定向认购公司663万股(占总股本的3.71%)公司股票的期权,每份股票期权拥有在授权日起五年内的可行权日以行权价格4.92元购买一股中捷股份股票的权利。董事会确定上述股票期股票期权的授权日为2006年7月24日。

    实际运用

股份支付的相关条件分析

中捷股份公司董事会确定的股份授予日为2006年7月24日,中捷股份当日市场价格为7.06元/股(实际数据),权益工具数量663万股,按Black-Scholes模型计算当日股票期权价值为2.34元/份,权益工具公允价值为1551.42万元。其中,无风险收益率为2.35%,按照五年期国债到期收益率计算;历史波动率为28%,考虑到过去一年公司进行过股权分置改革,股价波动幅度偏大.采用公司所属行业过去一年平均的波动率来计算期权价格。      

同时,股权激励方案中公告.获授股票期权总量的80%可以在授权日后的向第二年自满足行权条件时开始行权,即其等待期为一年,可行权日为2007年7月25日,在等待期的资产负债表日即2006年12月31目需要计算当前应当确认的费用和相应的资本公积。获授其余的20%可以在授权日后的第三年在满足行权条件时开始行权,即其等待期为两年,行权目为2008年7月25目,在等待期的每个资产负债表日即2006年12月31日,2007年12月31日需要计算当前应当确认的费用和相应的资本公积。

    有效期内相关会计处理

案例中,中捷股份向董事、监事、高管人员等发放股票期权,属于以权益结算的股份支付,并且授予后需要经历一定的等待期才能行权。因此,对其在三个相关时点的会计处理如下.  

  1.2606年7月24日为授予日,不做会计处理。

    2.2006 年 12月31 日,为等待期内资产负债表日,确认当期取得的服务成本=2.34 X 663 X 80% X  1/2 + 2.34 X 663X 20% X l/4 = 698.14(万元)。会计处理为:

    借:管理费用——股权激励报酬    698.14

      贷:资本公积——其他资本公积    698.14

    3.22007年12月31日,为可行权日.预计达到股权激励计划规定业绩,可行权数量为授予数量的80%,激励对象全部一次性行权。公司收到行权款项 =4.92 X  663 X 80%= 2609.57(万元),同时应转入股本的金额 =663 X l X 80%  =530.4(万元)。会计处理为:

    借:管理费用——股权激励报酬      620.57

      贷:资本公积——其他资本公积           620.57

    借:银行存款                     2609.57

        资本公积——其他资本公积     1241.14

      贷:股本                               530.4

          资本公积——股本溢价               3320.31

    4.2007年12月31日,为等待期内资产负债表日,确认当期取得的服务成本=2.34 X 663 X  20% X 1/2 =155.14(万元)。会计处理为:

  借:管理费用——股权激励报酬    155.14

    贷:资本公积——其他资本公积    155.14

    5.2008年7月25目。为可行权日。预计达到股权激励计划规定业绩,可行权数量为授予数量的20%.激励对象全部一次性行权。公司收到行权款项=4.92 X  663 X 20%=652.39(万元),同时应转入股本的金额:=663 X l X 20% =132.6(万元)。会计处理为:

  借:管理费用——股权激励报酬     77.57

    贷:资本公积——其他资本公积             77.57

  借:银行存款                    652.39

      资本公积——其他资本公积    310.28

    贷:股本                                 132.6

        资本公积——股本溢价                 830.07

  假设2008年未达到股权激励计划规定业绩,激励对象不能行使期权(20%的部分),股票期权作废。只确认本期取得的服务成本。会计分录则为:

  借:管理萤用——股权激励报酬    77.57

贷:资本公积——其他资本公积    77.57

 

有效期内激励对象全部行权对财务状况的影响

  本方案股份支付的会计处理将对公司财务状况产生一定的影响。股权激励计划有效期内2006年度管理费用增加698.14万元,资本公积增加698.14万元;2007年度管理费用增加775.71万元,股票行权使银行存款增加2609.568万元,股本增加530.4万元,资本公积增加2854.88万元;2008年度管理费用增加77.57万元。股票行权使银行存款增加652.392万元,股本增加132.6万元,资本公积增加597.36万元。有效期内对财务状况的总体影响为,银行存款增加3261.96万元,股本增加663万元,资本公积增加4150.38万元,即以4.92元定向增发663万股的财务状况变化。

[2007年 8月19日 20 : 59]      评论:[11] | 浏览:[7257]
     求教一下
    这个东西是/论/文么
    ddd了尘 | 2012年 4月19日 0 : 27

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