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10 一、单项选择题 1.甲公司购入需要安装的设备一台，价款500 000元，增值税85 000元，投入安装。安装过程中领用生产用材料一批，实际成本为4 000元，领用自产的产成品一批，实际成本为10 000元，售价为24 000元，该产品为应税消费品，消费税税率10%。本企业为一般纳税人，适用的增值税税率为17%，在不考虑所得税的情况下，安装完毕投入生产使用的该设备实际成本为（ ）元。
A.613 000 B.616 080 C.606 160 D.595 480 2.采用自营方式建造固定资产的情况下，下列项目中不应计入固定资产取得成本的是（ ）。
A. 工程领用原材料应负担的增值税
B. 工程人员的工资
C. 生产车间为工程提供的水、电等费用
D. 企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的管理费用 3.A租赁公司将一台大型设备以融资租赁方式租赁给B企业。双方签订合同， 该设备租赁期4年，租赁期届满B企业归还给A公司设备。每6个月月末支付租金787.5万元，B企业担保的资产余值为450万元，B企业的母公司担保的资产余值为675万元，另外担保公司担保金额为675万元，未担保余值为225万元，则最低租赁付款额为（ ）万元。
A．6300 B．8325 C．8100 D．7425 4.A公司2006年6月19日购入设备一台，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为180万元，增值税额为30.6万元，支付的运输费为1万元，预计净残值为1.6万元，预计使用年限为6年，在采用年数总和法计提折旧的情况下，该设备2007年应提折旧额为（ ）万元。
A．65 B．60 C．55 D．50 5.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17％。该公司董事会决定于2006年3月31日对某生产用固定资产进行技术改造。2006年3月31日，该固定资产的账面原价为5000万元，已计提折旧为2500万元，未计提减值准备；该固定资产预计使用寿命为20年(已使用年限10年)，预计净残值为零，按直线法计提折旧。为改造该固定资产领用生产用原材料500万元(增值税85万元)，发生人工费用115万元，更换主要部件成本1200万元；被替换部件原价为1000万元。假定该技术改造工程于2006年9月25日达到预定可使用状态并交付生产使用，预计尚可使用寿命为15年，预计净残值为零，按直线法计提折旧。甲公司2006年度对该生产用固定资产计提的折旧额为( )万元。
A．125 B．127.5 C．56.67 D．73.33 6.甲公司的某项固定资产原价为1000万元，采用年限平均法计提折旧，使用寿命为10年，预计净残值为0，在第5年年初企业对该项固定资产进行更新改造，并对某一主要部件进行更换，发生支出合计500万元，符合准则规定的固定资产确认条件，被更换的部件的原价为300万元。甲公司更换主要部件后的固定资产原价为（ ）万元。
A．1100 B．920 C．800 D．700 7.A公司2006年3月初向大众公司购入设备一台，实际支付买价50万元，增值税8.5万元，支付运杂费1.5万元，途中保险费5万元。该设备估计可使用4年，无残值。该企业固定资产折旧方法采用年数总和法。由于操作不当，该设备于2006年年末报废，责成有关人员赔偿2万元，收回变价收入1万元，则该设备的报废净损失（ ）万元。
A. 36 B. 39 C. 42.5 D. 45.5 8.甲上市公司2007年1月8日，从乙公司购买一项商标权，经与乙公司协议采用分期付款方式支付款项。合同规定，该项商标权总计6000000元，每年末付款3 000 000元，两年付清。假定银行同期贷款利率为6%，2年期年金现值系数为1.8334。该商标权入账时，未确认融资费用的金额为（ ）。
A. 3 000 000 B. 499 800 C. 6 000 000 D. 5 500 200 9.某股份有限公司于2007年7月1日，以50万元的价格转让一项无形资产所有权，同时发生相关税费3万元。该无形资产系2004年7月1日购入并投入使用，其入账价值为300万元，预计使用年限为5年，法律规定的有效年限为6年，该无形资产按照直线法摊销。转让该无形资产发生的净损失为（ ）万元。
A.70 B.73 C.100 D.103 10.甲公司以200万元的价格对外转让一项无形资产。该项无形资产系甲公司以360万元的价格购入，购入时该无形资产预计使用年限为10年，法律规定的有效使用年限为12年。转让时该无形资产已使用5年，转让该无形资产应交的营业税税率为5％，假定不考虑其他相关税费，该无形资产已计提减值准备20万元，采用直线法摊销。甲公司转让该无形资产所获得的净收益为（ ） 万元。
A.10 B.20 C.30 D.40 11.甲公司2003年1月1日购入一项无形资产。该无形资产的实际成本为500万元，摊销年限为10年，采用直线法摊销。2007年12月31日，该无形资产发生减值，预计可收回金额为180万元。计提减值准备后，该无形资产原摊销年限不变。2008年12月31日，该无形资产的账面价值为（ ）万元。
A.500 B.214 C.200 D.144 12.甲公司用一项账面余额为500000元，累计摊销为200000元，公允价值为250000元的无形资产，与丙公司交换一台账面原始价值为400000元，累计折旧为180000元，公允价值为240000元的设备。甲公司发生相关税费15000元，收到丙公司支付的补价10000万元。在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲企业换入该项设备的入账价值为( )元。
A．240000 B．250000 C．255000 D．305000
二、多项选择题 1.根据《企业会计准则第4号——固定资产》规定，应通过“固定资产”会计科目核算的内容包括（ ）。
A.企业（航空）的高价周转件
B.企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出
C.企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件
D.企业为开发新产品、新技术购置的符合固定资产定义和确认条件的设备
E.采用成本模式计量的已出租的建筑物 2.下列经济业务应计入固定资产价值的有（ ）。
A.经营租入固定资产改良支出
B.在建工程领用本企业产品应交的消费税
C.在建工程领用原材料应交的增值税
D.在建工程发生的工程管理费
E.在建工程达到预定可使用状态前发生的借款汇兑差额 3.下列有关无形资产摊销的核算处理，不正确的有（ ）。
A.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，同时贷记“累计摊销”科目
B.企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额一般应当计入当期损益，同时贷记“无形资产”科目
C.企业的无形资产摊销方法，只能采用直线法摊销，不允许采用其他方法摊销
D.使用寿命有限的无形资产，其残值一定为零
E.某项无形资产包含的经济利益通过所生产的产品或其他资产实现的，其摊销金额应当计入相关资产的成本 4.下列有关无形资产会计处理的表述中，正确的是（ ）。
A.企业出售无形资产，应当将取得的价款与该无形资产账面价值的差额计入当期损益
B.无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值计入管理费用
C.企业摊销无形资产，应当自无形资产可供使用时起，至不再作为无形资产确认时止
D.只有很可能为企业带来经济利益且其成本能够可靠计量的无形资产才能予以确认
E.无论使用寿命确定或不确定的无形资产，均应按期摊销
三、计算题。
1.丙股份有限公司（以下简称丙公司）为注册地在北京市的一家上市公司，其20×0年至20×4年与固定资产有关的业务资料如下：
（1）20×0年12月12日，丙公司购进一台不需要安装的设备，取得的增值税专用发票上注明的设备价款为350万元，增值税为59.5万元，另发生运输费1.5万元，款项以银行存款支付；没有发生其他相关税费。该设备于当日投入使用，预计使用年限为10年，预计净残值为15万元，采用直线法计提折旧。
（2）20×1年12月31日，丙公司对该设备进行检查时发现其已经发生减值，预计可收回金额为321万元；计提减值准备后，该设备原预计使用年限、预计净残值、折旧方法保持不变。
（3）20×2年12月31日，丙公司因生产经营方向调整，决定采用出包方式对该设备进行改良，改良工程验收合格后支付工程价款。该设备于当日停止使用，开始进行改良。
（4）20×3年3月12日，改良工程完工并验收合格，丙公司以银行存款支付工程总价款25万元。当日，改良后的设备投入使用，预计尚可使用年限8年，采用直线法计提折旧，预计净残值为16万元。20×3年12月31日，该设备未发生减值。
（5）20×4年12月31日，该设备因遭受自然灾害发生严重毁损，丙公司决定进行处置，取得残料变价收入10万元、保险公司赔偿款30万元，发生清理费用3万元；款项均以银行存款收付，不考虑其他相关税费。
要求：根据上述资料回答下列问题。 (1).20×0年12月12日取得该设备的账务处理正确的是（ ）。
A.借：固定资产 350
贷：银行存款 350
B.借：固定资产 409.5
贷：银行存款 409.5
C.借：固定资产 351.5
贷：银行存款 351.5
D.借：固定资产 411
贷：银行存款 411 (2).20×1年度该设备应计提的折旧额为（ ）。
A.33.5 B.35
C.39.6 D.40.95 (3).20×1年12月31日该设备计提的固定资产减值准备的账务处理正确的是（ ）。
A.借：营业外支出 50.4
贷：固定资产减值准备 50.4
B.借：营业外支出 55
贷：固定资产减值准备 55
C.借：资产减值损失 50.4
贷：固定资产减值准备 50.4
D.借：资产减值损失 55
贷：固定资产减值准备 55 (4).该设备改良时的账务处理正确的有（ ）。
A.借：在建工程 287
累计折旧 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷：固定资产 411
B.借：在建工程 337.4
累计折旧 73.6
贷：固定资产 411
C.借：在建工程 25
贷：银行存款 25
D.借：固定资产 312
贷：在建工程 312 (5).20×4年度该设备计提的折旧额为（ ）万元。
A.34 B.34.67
C.35 D.37 (6).20×4年12月31日处置该设备的会计分录正确的是（ ）。
A.借：固定资产清理 247.25
累计折旧 64.75
贷：固定资产 312
B.借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
C.借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
D.借：固定资产清理 30
贷：银行存款 30
E.借：营业外支出 210.25
贷：固定资产清理 210.25 答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 C
【答案解析】 设备的实际成本＝500000＋85000＋4000×（1＋17%）＋10000＋24000×（17%＋10%）
＝606160(元)。
【答疑编号12650,点击提问】
【该题针对“外购固定资产的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 D
【答案解析】 在采用自营方式建造固定资产的情况下，工程领用原材料的成本及应负担的增值税、工程人员工资以及为工程提供的水电等费用应计入建造的固定资产成本。至于企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动所发生的管理费用，应作为当期的期间费用处理，计入当期损益。
【答疑编号12652,点击提问】
【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 D
【答案解析】 最低租赁付款额=各期租金之和+承租人或与其有关的第三方担保的资产余值=787.5×8+450+675=7425（万元）
【答疑编号12654,点击提问】
【该题针对“融资租入固定资产的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 入账价值=180+30.6+1 =211.6（万元）；2007年应提折旧额=（211.6－1.6）×6/21×6/12 +（211.6－1.6）×5/21×6/12=55（万元）
【答疑编号12655,点击提问】
【该题针对“固定资产折旧的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 B
【答案解析】 改造后的固定资产价值＝5000－2500＋500＋85＋115＋1200－（1000－1000×10/20）＝3900（万元），或：[5000-1000]/20×10+500+85+115+1200＝3900（万元）；甲公司2006年度对该生产用固定资产计提的折旧额＝5000÷20×3/12＋3900÷15×3/12＝62.5＋65＝127.5（万元）。
【答疑编号12656,点击提问】
【该题针对“固定资产折旧的核算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 B
【答案解析】 将发生的固定资产后续支出计入固定资产成本的，应当终止确认被替换部分的账面价值。甲公司更换主要部件后的固定资产原价＝1000－1000/10×4＋500－（300－300/10×4）＝920（万元）；或＝（1000-300）－（1000-300）/10×4＋500＝920（万元）。
【答疑编号12657,点击提问】
【该题针对“固定资产后续支出处置的核算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 C
【答案解析】 原入账价值＝50＋8.5＋1.5＋5＝65(万元)；已提折旧＝65×4/10×9/12＝19.5(万元)；报废净损失＝65－19.5－2－1＝42.5(万元)。
【答疑编号12658,点击提问】
【该题针对“固定资产后续支出处置的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 B
【答案解析】 无形资产购买价款的现值＝3 000 000×1.8334＝5 500 200（元），未确认融资费用＝6 000 000－5 500 200＝499 800（元）。
【答疑编号12659,点击提问】
【该题针对“无形资产的确认和计量”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 该项无形资产的入账价值为300万元，在存在不同的摊销年限选择时，应选择短者，本题则应按照5年时间摊销，平均每年应摊销60万元。至出售日已摊销60×3＝180（万元），因此，出售时该无形资产的账面价值为120万元，其处置损益＝50－3－120＝－73（万元）。
【答疑编号12660,点击提问】
【该题针对“无形资产摊销的核算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 C
【答案解析】 转让该无形资产所获得的净收益＝200－（360－360÷10×5－20＋200×5％）＝30（万元）。
【答疑编号12663,点击提问】
【该题针对“无形资产报废的核算”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 D
【答案解析】 2007年12月31日计提减值准备前无形资产的账面价值为 250（500－500/10×5）万元，计提无形资产减值准备的金额为 70（250-180）万元；2008年无形资产年摊销额为36[（250－70）/5]万元，2008年12月31日无形资产账面价值为180－36＝144（万元）。
【答疑编号12664,点击提问】
【该题针对“固定资产、无形资产的减值”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 C
【答案解析】 在非货币性资产交换具有商业实质，且换入资产的公允价值能够可靠计量的情况下，甲公司换入设备的成本＝换出资产的公允价值250000－收到的补价10000＋支付的相关税费15000＝255000（元），或：＝换入资产的公允价值240000＋支付的税费15000＝255000（元）。
【答疑编号12665,点击提问】
【该题针对“非货币性资产交换方式取得的固定资产的入账价值”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 B选项，企业以经营租赁方式租入的固定资产发生的改良支出，应予资本化，作为长期待摊费用，合理进行摊销。E选项，采用成本模式计量的已出租的建筑物，记入“投资性房地产”科目。
【答疑编号12647,点击提问】
【该题针对“固定资产的确认和计量”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 BCDE
【答案解析】 经营租入固定资产改良支出，计入长期待摊费用。
【答疑编号12653,点击提问】
【该题针对“自行建造固定资产的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 BCD
【答案解析】 B选项，企业对使用寿命有限的无形资产进行摊销，摊销金额应贷记“累计摊销”科目，而不冲减无形资产账面价值；C选项，企业选择的无形资产摊销方法，应当反映与该项无形资产有关的经济利益的预期实现方式，既可以采用直线法摊销，又可以采用其他方法摊销；D选项，使用寿命有限的无形资产，其残值一般为零，但下列情况除外：一是有第三方承诺在无形资产使用寿命结束时购买该无形资产，二是可以根据活跃市场得到预计残值信息，并且该市场在无形资产使用寿命结束时很可能存在。
【答疑编号12661,点击提问】
【该题针对“无形资产摊销的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 ACD
【答案解析】 B选项，无形资产预期不能为企业带来经济利益的，应当将该无形资产的账面价值转销入营业外支出；E选项，使用寿命不确定的无形资产不应摊销。
【答疑编号12662,点击提问】
【该题针对“无形资产报废的核算”知识点进行考核】
三、计算题。
1.
(1).
【正确答案】 D
【答案解析】 借：固定资产 411
（350＋59.5＋1.5）
贷：银行存款 411
【答疑编号12667,点击提问】
(2).
【正确答案】 C
【答案解析】 20×1年度该设备计提的折旧额＝（411－15）/10＝39.6（万元）
【答疑编号12669,点击提问】
(3).
【正确答案】 C
【答案解析】 20×1年12月31日该设备计提的固定资产减值准备＝（411－39.6）－321＝50.4（万元）
借：资产减值损失 50.4
贷：固定资产减值准备 50.4
【答疑编号12674,点击提问】
(4).
【正确答案】 ACD
【答案解析】 20×2年度该设备计提的折旧额＝（321－15）/9＝34（万元），20×2年12月31日该设备转入改良时的会计分录：
借：在建工程 287
累计折旧 73.6
固定资产减值准备 50.4
贷：固定资产 411
20×3年3月12日支付该设备改良价款、结转改良后设备成本的会计分录：
借：在建工程 25
贷：银行存款 25
借：固定资产 312
贷：在建工程 312
【答疑编号12676,点击提问】
(5).
【正确答案】 D
【答案解析】 20×4年度该设备计提的折旧额＝（312－16）/8＝37（万元）。
【答疑编号12679,点击提问】
(6).
【正确答案】 A
【答案解析】 处置时的账面价值＝312－27.75－37＝247.25（万元）
处置净损失＝247.25－10－30＋3＝210.25（万元）
20×4年12月31日处置该设备的会计分录：
借：固定资产清理 247.25
累计折旧 64.75
贷：固定资产 312
借：银行存款 10
贷：固定资产清理 10
借：银行存款 30
贷：固定资产清理 30
借：固定资产清理 3
贷：银行存款 3
借：营业外支出 210.25
贷：固定资产清理 210.25
【答疑编号12680,点击提问】
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[2007年 10月30日 8 : 0]
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