沂蒙山人
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  ·03.财务预测和财务预算

03

一、单项选择题 

1.某公司采用销售百分比法对资金需求量进行预测。预计2007年的销售收入为5000万元,预计销售成本、销售费用、管理费用、财务费用占销售收入的百分比分别为70%、1%、16%、1.2%。假定该公司适用的所得税税率为30%,股利支付率为40%。则该公司2007年留存收益的增加额为(  )万元。
A.247.8    B.165.2    C.590    D.413 

2.某企业2005年年末敏感资产总额为40 000万元,敏感负’债总额为20 000万元。该企业预计2006年度的销售额比2005年度增加10%(即增加5 000万元),销售净利率5%,股利支付率为40%,则该企业2006年度应从外部追加的资金量为(   )万元。
A. 0        B.200       C. 300        D.350 

3.某企业运用销售百分比的原理预测2006年度的留存收益,假设该企业2005年度实现销售收入1 000万元,销售净利率10%,预计2006年度销售收入比2005年度增长12%,保持净利润与销售收入的比例,设定的各年股利支付率为30%。据此,预计该企业2006年度的留存收益为(   )万元。
A. 46      B.63        C.66      D.67.2 

4.在分析资产负债表项目与销售的关系时,要区分敏感项目与非敏感项目,下列各项中,属于非敏感项目的是(    )。
A.应付账款         B.应收账款     
C.短期借款       D.固定资产净值 

5.某企业预测甲产品的销售数量为5 000件,该产品单位售价为20元,应分担固定成本30 000元,目标税后利润为40 000元,所得税税率为20%,那么,保征目标利润实现的变动成本总额应为(     )元。
A. 10 000         B. 20 000       C.25 000        D.30 000 

6.某企业预测本年度销售量为2 000件,单价10元,单位变动成本为3元,,目标利润为5 000元,为了实现该利润目标,该产品的固定成本总额为(   )元。
A.8 000        B.9 000       C.9 500       D.10 000 

7.当企业的经营状况处于盈亏临界点时,以下几种说法中不正确的是(    )。
A.销售总收入与总成本相等
B.销售收入大于固定成本
C.销售数量增加时,成本会相应增加,但利润不会增加
D.坐标图上销售收入线与总成本线的交点是盈亏临界点 

8.A产品的单位变动成本6元,固定成本300元,单价10元,目标利润为500元,则实现目标利润的销售量为(   )。
A.200    B.80    C.600    D.100 

9.某公司生产甲产品,2005年该公司固定成本为50万元,实现税前利润300万元。2006年该公司在其他因素不变的情况下,若增加固定成本20万元,将使甲产品的边际贡献比2005年度提高20%,则该公司2006年预计能实现税前利润(    )万元。
A.300      B.350     
C.360      D.550 

10.某企业只产销一种产品,2005年固定成本总额为50万元;实现销售收入100万元,恰好等于盈亏临界点销售额。2006年该企业目标利润定为10万元,预计产品销售数量、销售价格和固定成本与2005年相同。则该企业2006年的边际贡献率比2005年提高(    )时,才能使目标利润实现。
A.60%        B.40%      
C.20%        D.50% 

11.某企业每月固定制造成本20000元,固定销售费5000元,固定管理费50000元。单位变动制造成本50元,单位变动销售费9元,单位变动管理费用1元。该企业生产一种产品,单价100元,所得税税率为30%,本年至少应销售( )件产品才能保证不亏损。
A.22500
B.1875
C.7500
D.3750 

12.关于编制预算的方法,下列说法正确的是( )。
A.按其业务量基础的数量特征不同,可分为固定预算方法和弹性预算方法
B.按其出发点的特征不同,可分为定期预算方法与滚动预算方法
C.按其预算期的时间特征不同,可分为定期预算方法和滑动预算方法
D.按其预算期的时间特征不同,可分为静态预算方法和永续预算方法 

13.不考虑以往会计期间所发生的费用项目或费用数额的预算方法是(  )。
A.弹性预算
B.定期预算
C.滚动预算
D.零基预算 

14.现金预算的内容不包括(    )。
A.现金收入            B.现金支出
C.向银行借款        D.生产量 
二、多项选择题 

1.运用预计资产负债表和预计利润表预测资金需要量时,下列各项中属于预测企业计划年度追加资金需要量计算公式因子的有(      )
A.计划年度预计留存收益增加额   
B.计划年度预计销售收入增加额
C.计划年度预计敏感资产总额
D.基期敏感资产总额
E.基期销售收入额 

2.在一定时期和一定业务量范围内,关于固定成本与变动成本下列说法正确的有(   )。
A.固定成本总额与产销量无关
B.变动成本总额与产销量无关
C.单位固定成本与产销量反向变动
D.单位固定成本与产销量正向变动
E.单位变动成本与产销量正向变动 

3.下列关于边际贡献的计算公式中,正确的有(   )。
A.边际贡献=变动成本+利润
B.边际贡献=固定成本+利润
C.边际贡献=单位边际贡献×销售数量
D.边际贡献=(销售单价-单位固定成本)×销售数量
E.边际贡献=销售收入-固定成本 

4.关于盈亏临界点,下列说法正确的有(    )。
A. 是企业收入和总成本相等时的状态
B.是企业边际贡献等于变动成本时的状态
C.是企业边际贡献等于变动成本时的状态
D.是企业边际贡献大于变动成本时的状态
E.业边际贡献为零的状态 

5.某企业只生产一种产品,单价为10元,单位变动成本为6元,固定成本5000元,销量1000件。欲实现目标利润1000元,可采取的措施有( )。
A.单价提高到12元      B.单位变动成本降低至4元
C.固定成本降低至4000元   D.销量增加至1500 

6.某企业只生产一种产品,单价为10元,单位变动成本为6元,固定成本5 000元,销量1 000件。欲实现利润总额2 000元,可采取的措施有(    )。
A.单价提高到13元,其他条件不变
B.单位变动成本降低至4元,其他条件不变
C.固定成本降低至2000元,其他条件不变
D.销量增加至1750件,其他条件不变
E.所得税率下调10% 

7.下列有关企业预算的表述中,正确的有(    )。
A.财务预算以生产预算和资本支出预算为基础
B.财务预算的核心是现金预算
C.销售预算是整个预算管理体系的前提
D.利润预测是企业编制期间预算的基础
E.现金预算编制的基础是预计资产负债表和预计利润表 
三、计算题。 
1.长江股份有限公司(以下简称“长江公司”)只生产和销售甲产品一种产品(单位:件),2005年度甲产品单位变动成本(包括销售税金)为54元,边际贡献率为40%,固定成本总额为1 125 012元,全年实现净利润为402 000元。该公司适用的所得税税率为33%,2005年度的股利支付率为20%。2006年度的股利支付率将提高到50%。长江公司2006年度资金需要量预测采用销售百分比法。假定现金、应收账款、应收票据、存货、应付账款、应交税费属于随销售额变动的项目。
该公司2005年末简要资产负债如下:(金额单位:元) 
  资产项目 负债及所有者权益项目 
现金 300 024 流动
负债 应付账款 200 000 
应收账款 1 000 000 短期借款 345 800 
应收票据 35 976 应交税费 50 000 
存货 2 400 000 长期负债 1 560 000 
固定资产净值 1 364 000 所有者权益 股本 3 000 000 
无形资产 900 000 留存收益 844 200 
资产总计 6 000 000 负债及所有者权益总计 6 000 000 
假设长江公司2005年度和2006年度均无纳税调整事项。根据上述资料,回答下列各题:
 

(1).长江公司2005年度的盈亏临界点销售量为(    )件。
A.12 500    B.18 750   C.22 500   D.31 251 

(2).如果长江公司2006年度实现税前利润总额比2005年度增长l0%,在其他条件不变的情况下,2006年度应实现销售收入将比2005年度增加(    )元。
A.100 000      B.120 000     C.150 000    D.450 000 

(3).如果长江公司为了保证2006年度实现净利润比2005年度增长l0%,在其他条件不变的情况下,甲产品单位变动成本应降低为(    )元。
A.45.25      B.48.55      C.51.36    D.52.75 

(4).如果长江公司2006年的销售收入和净利润均比2005年度增加l0%,并且2005年度还有剩余生产能力,即增加收入不需增加固定资产投资,则该公司2006年度的追加资金需要量为(    )元。
A.89 322.40        B.127 500
C.150 368.42      D.260 400.00 

答案部分 
  
一、单项选择题 
1.
【正确答案】 A 
【答案解析】 根据题意可以知道预计2007年净利润=5000×(1-70%-1%-16%-1.2%)×(1-30%)=413(万元),留存收益增加额=413×(1-40%)=247.8(万元)。 
【答疑编号12668,点击提问】  
【该题针对“销售百分比法”知识点进行考核】 
2.
【正确答案】 D 
【答案解析】 2005年度的销售额=5 000/10%=50 000(万元)
2006年应从外部追加的资金量=(40 000/50 0000-20 000/50 000)×5 000-(50 000+5 000)×5%×(1-40%)=350(万元) 
【答疑编号12670,点击提问】  
【该题针对“销售百分比法”知识点进行考核】 
3.
【正确答案】 D 
【答案解析】 因为净利润与销售收入的比例不变,所以净利润的增长率也是12%,所以2004年度的净利润额=1 000×(1+12%)×10%=112万元,所以2004年的留存收益为112×(1-40%)=67.2(万元)。 
【答疑编号12672,点击提问】  
【该题针对“销售百分比法”知识点进行考核】 
4.
【正确答案】 C 
【答案解析】 敏感项目是指直接随销售额变动的资产、负债项目,例如现金、应收账款、存货、应付账款、应付费用等项目。短期借款属于非敏感项目。需要说明的是固定资产净值这一项目,如果企业的生产能力是饱和的,那么可能也是属于敏感项目的,由于本题是单选题,所以应当选择C。 
【答疑编号12628,点击提问】  
【该题针对“敏感项目与非敏感项目”知识点进行考核】 
5.
【正确答案】 B 
【答案解析】 根据题意可以列式:40 000/(1-20%)=5 000×(20-单位变动成本)-30 000,解之可得:单位变动成本=4(元/件)。
变动成本总额=5 000×4=20 000(万元) 
【答疑编号12629,点击提问】  
【该题针对“固定成本和变动成本”知识点进行考核】 
6.
【正确答案】 B 
【答案解析】 边际贡献=(销售价格-单位变动成本)×销售数量=(10-3)×2 000=14 000(元),固定成本总额=边际贡献-利润=14 000-5 000=9 000(元) 
【答疑编号12630,点击提问】  
【该题针对“固定成本和变动成本”知识点进行考核】 
7.
【正确答案】 C 
【答案解析】 盈亏临界点时企业的利润总额为零,所以总收入等于总成本(变动成本+固定成本);当企业销售数量增加时,则销售量大于盈亏临界点销售量,此时边际贡献大于固定成本,所以企业利润会增加。 
【答疑编号12633,点击提问】  
【该题针对“盈亏临界点销售量(额)”知识点进行考核】 
8.
【正确答案】 A 
【答案解析】 单位边际贡献=10-6=4(元),实现目标利润的销售量=(固定成本+目标利润)/单位边际贡献=(300+500)/4=200. 
【答疑编号12636,点击提问】  
【该题针对“预测目标利润”知识点进行考核】 
9.
【正确答案】 B 
【答案解析】 因为“边际贡献=固定成本+利润”,变形后可得“利润=边际贡献-固定成本”,根据这个公式可以列出等式:300=2005年边际贡献-50,解得2005年边际贡献=350(万元),
2006年固定成本为50+20=70,2006年边际贡献=350×(1+20%)=420(万元),2006年税前利润=420-70=350(万元)。 
【答疑编号12637,点击提问】  
【该题针对“预测目标利润”知识点进行考核】 
10.
【正确答案】 C 
【答案解析】 根据题意可知:100-原变动成本总额-50=0,原变动成本总额=50(万元),原变动成本率=50/100=50%,原边际贡献率=1-50%=50%;100-新变动成本总额-50=10,新变动成本总额=40(万元),新变动成本率=40/100=40%,新边际贡献率=1-40%=60%,所以边际贡献率的提高率=(60%-50%)/50%=20%。 
【答疑编号12638,点击提问】  
【该题针对“预测目标利润”知识点进行考核】 
11.
【正确答案】 A 
【答案解析】 (20000+5000+50000)×12/[100-(50+9+1)]=22500(件)。 
【答疑编号12640,点击提问】  
【该题针对“利润预测的基本概念”知识点进行考核】 
12.
【正确答案】 A 
【答案解析】 编制预算的方法按其业务量基础的数量特征不同,可分为固定预算方法和弹性预算方法,;按其出发点的特征不同,可分为增量预算方法和零基预算方法;按其预算期的时间特征不同,可分为定期预算方法和滚动预算方法,弹性预算又称变动预算或滑动预算,所以C选项错误;固定预算又称静态预算,因此D不正确。滚动预算又称连续预算或永续预算。 
【答疑编号12641,点击提问】  
【该题针对“财务预算”知识点进行考核】 
13.
【正确答案】 D 
【答案解析】 零基预算是在编制预算时,不考虑以前的情况,从零出发,根据企业的实际需要重新考察每一项的收入支出是否合理,在综合平衡的基础上编制的预算。 
【答疑编号12642,点击提问】  
【该题针对“财务预算”知识点进行考核】 
14.
【正确答案】 D 
【答案解析】 现金预算的内容包括现金收入、现金支出、现金余缺以及资金的筹集与运用。资金的筹集与运用反映预算期内向银行借款、还款、支付利息、短期投资、投资收回等内容。 
【答疑编号12643,点击提问】  
【该题针对“财务预算”知识点进行考核】 
二、多项选择题 
1.
【正确答案】 ABDE 
【答案解析】 追加资金需要量=预计销售增加额×(基期敏感资产总额占销售收入的百分比-基期敏感负债总额占销售收入的百分比)-留存收益增加额,所以应该选ABDE。 
【答疑编号12627,点击提问】  
【该题针对“销售百分比法”知识点进行考核】 
2.
【正确答案】 AC 
【答案解析】 固定成本是指与产销量没有直接关系,在一定时期和一定业务量范围内其发生总额保持相对稳定不变的成本;变动成本是指随产销量变化而变动的成本。即固定成本与产销量无关,变动成本与产销量有关。但是对于单位成本而言,单位固定成本与产销量反方向变动;单位变动成本是固定不变的。 
【答疑编号12631,点击提问】  
【该题针对“固定成本和变动成本”知识点进行考核】 
3.
【正确答案】 BC 
【答案解析】 边际贡献=固定成本+利润=销售收入-变动成本=(销售单价-单位变动成本)×销售数量=单位边际贡献×销售数量 
【答疑编号12632,点击提问】  
【该题针对“边际贡献”知识点进行考核】 
4.
【正确答案】 AC 
【答案解析】 盈亏临界点也称保本点、损益平衡点,它是企业不亏不赚、利润总额为0的状态:
利润总额=销售收入-全部成本
=销售收入-变动成本-固定成本
=边际贡献-固定成本
=0 
【答疑编号12634,点击提问】  
【该题针对“盈亏临界点销售量(额)”知识点进行考核】 
5.
【正确答案】 ABD 
【答案解析】 根据边际贡献方程式进行测算,公式为:利润 = 销量 ×(单价-单位变动成本)- 固定成本:
①若其他条件不变,设单价为SP,列出关系式:
  1000=(SP-6)× 1000-5000,求解SP=12(元),故A正确。
②设单位变动成本为VC,列出关系式:1000=(10-VC)×1000-5000
  求解VC= 4元,故B正确。
③设固定成本为F,列出关系式:
  1000=(10-6)× 1000-F ,
  求解F=3000(元),故C错误。
④设销量为V,列出关系式:
  1000=(10-6)× V-5000,
  求解V=1500(件),故D正确。 
【答疑编号12635,点击提问】  
【该题针对“本量利分析”知识点进行考核】 
6.
【正确答案】 ACD 
【答案解析】 利润=销量×(单价一单位变动成本)-固定成本
①设单价为P,则2 000=(P-6)×1 000-5 000,P=13(元);
②设单位变动成本为V,则2 000=(10–V)×1 000–5 000,V=3元;
③设固定成本为F,则2 000=(10-6)×1 000–F,F=2 000(元);
④设销量为Q,则2 000=(10–6)×Q-5 000,V=1 750(件);
利润总额的计算与所得税税率无关。 
【答疑编号12639,点击提问】  
【该题针对“预测目标利润”知识点进行考核】 
7.
【正确答案】 ABCD 
【答案解析】 财务预算的综合性最强,是预算的核心内容,生产预算和资本支出预算是财务预算的基础;现金预算以生产经营预算及成本、费用预算为基础编制,是财务预算的核心;利润预测是企业编制期间预算的基础;企业先编制现金预算然后编制预计财务报表,预计资产负债表需要以现金预算为基础编制。 
【答疑编号12644,点击提问】  
【该题针对“财务预算”知识点进行考核】 
三、计算题。 
1. 
(1). 
【正确答案】 D 
【答案解析】 单价-单位变动成本=单位边际贡献,单价=54/(1-40%)=90元,单位边际贡献=36(元);盈亏临界点销售量=1 125 012/36=31 251(件) 
【答疑编号12646,点击提问】  
 
(2). 
【正确答案】 C 
【答案解析】 利润增长后的边际贡献=402 000/(1-33%)×(1+10%)+1 125 012=1 785 012元。销售收入的增长额=1 785 012/40%-〔402 000/(1-33%)+1 125 012〕/40%=150 000(元)。 
【答疑编号12648,点击提问】  
 
(3). 
【正确答案】 D 
【答案解析】 05年的销售量=〔402 000/(1-33%)+1 125 012〕/36=47 917(件),06年甲产品单位变动成本=90-〔402 000/(1-33%)×(1+10%)+1 125 012〕/47 917=52.75(元)。 
【答疑编号12649,点击提问】  
 
(4). 
【正确答案】 B 
【答案解析】 2005年的收入=〔402 000/(1-33%)+1 125 012〕/40%=4 312 530(元),06年需要追加资金=4 312 530×10%×(3 736 000/4 312 530-250 000/4 312 530)-402 000×(1+10%)×(1-50%)=127 500(元) 
【答疑编号12651,点击提问】  

[2007年 10月30日 8 : 21]      评论:[0] | 浏览:[5653]
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