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08 一、单项选择题 1.下列银行支付结算方式中，按规定不可以背书转让的是（ ）。
A.转账支票 B.信用证 C.银行本票 D.银行汇票 2.某公司4月30日的银行存款日记账账面余额为481 500元，银行对账单余额为501 500元。经逐笔核对，发现有以下未达账项：（1）29日银行代企业收款41 000元，企业尚未收到收款通知；（2）30日银行代付电费2 500元，企业尚未收到付款通知；（3）30日企业送存银行的转账支票35 000元，银行尚未入账；（4）29日企业开出转账支票一张16 500元，持票人尚未到银行办理结算手续。公司据以编制“银行存款余额调节表”。调节后的银行存款余额应为（ ）元。
A.540 000 B.534 000
C.506 000 D.520 000 3.按照企业会计准则的规定，下列各项目中，不可以作为应收账款初始确认金额的是（ ）。
A. 销售产品价款 B.增值税销项税额
C.商业折扣 D.代垫运杂费 4.某企业销售产品一批，价目表标明不含税价格为50 000元，增值税税率为17％，商业折扣为10％，现金折扣条件为2/10，1/20，N/30（按不含增值税的销售额计算现金折扣），代垫运费500元，客户于第19天付款。应收账款入账金额为（ ）元。
A.50 000 B.52 650 C.53 150 D.59 000 5.标价为100 000元的某增值税应税产品对外销售，商业折扣10％，付款条件为2/10，1/20，N/30，适用的增值税税率17％。购货单位已于本期售出商品后的第18天一次付清这笔货款。该批商品的实际成本为70 000元，该项销售业务使本期利润增加（ ）元。
A.34 247 B.19 100 C.18 947 D.1 053 6.甲企业因销售商品于2006年9月1日取得购货方承兑的期限为6个月，票面利率为5％，面值为117 000元的商业承兑汇票。该企业于2006年11月1日因采购材料将票据背书转让。另以银行存款支付运杂费3 000元。甲企业用背书转让的商业汇票采购的材料成本为（ ）元。
A.103 000 B.103 230.76 C.103 833.33 D.120 000 7.某企业2005年12月31日应收账款余额为200万元，“坏账准备”科目贷方余额为5万元；2006年发生坏账8万元，发生坏账回收2万元。2006年12月31日应收账款余额为120万元（其中未到期应收账款为40万元，估计损失1％；过期1个月应收账款为30万元，估计损失2％；过期2个月的应收账款为20万元，估计损失4％；过期3个月的应收账款为20万元，估计损失6％；过期3个月以上应收账款为10万元，估计损失10％），该企业上述应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合。企业2006年应提取的坏账准备为（ ）万元。
A. 5 B. 4 C. 3 D. －5 8.下列金融资产中，应按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益的是（ ）。
A．交易性金融资产 B．持有至到期投资
C．应收款项 D．可供出售金融资产 9.20×4年6月25日，甲公司以每股1.3元购进某股票200万股，准备短期持有，划分为交易性金融资产；6月30日，该股票市价为每股1.1元；11月2日，以每股1.4元的价格全部出售该股票。假定不考虑相关税费，甲公司出售该金融资产形成的投资收益为（ ）万元（假定甲公司按季度报送报表）。
A.－20 B.20 C.40 D.60 10.下列项目中，按《企业会计准则》的规定应冲减交易性金融资产成本的有（ ）。
A.期末交易性金融资产的公允价值大于其账面余额
B.交易性金融资产的处置
C.企业持有交易性金融资产期间，被投资企业宣告发放的现金股利
D.收到购入交易性金融资产时实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的债券利息 11.甲股份有限公司对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算 , 按月结算汇兑损益。2007年 3 月 20日, 该公司自银行购入 240 万美元 , 银行当日的美元卖出价为 1 美元＝8.25 元人民币 , 当日市场汇率为 1 美元＝8.21 元人民币。 2007 年 3 月 31 日的市场汇率为 1 美元＝8.22 元人民币。甲股份有限公司购入的该 240 万美元于 2007 年 3 月所产生的汇兑损失为 ( ) 万元人民币。
A.2.40 B.4.80 C.7.20 D.9.60 12.甲公司应收账款以类似信用风险特征划分为若干组合，其中对未到期、逾期半年以内和逾期半年以上的应收款项分别按l％、l0％、20％估计坏账损失。该公司2004年12月31日有关应收款项账户的余额及账龄分别为：
账户 期末余额（元） 账龄
应收账款——A公司 800 000（借方） 逾期5个月
应收账款——B公司 l 000 000（借方） 未到期
应收票据——C公司 800 000（借方） 未到期
其他应收款——D公司 400 000（借方） 逾期8个月
预付账款——E公司 200 000（借方） 未到期
甲公司2004年年初 “坏账准备”账户的贷方余额为80 000元，2004年1月20日确认应收F公司的账款100 000元(已逾期4个月)为本年度坏账。则甲公司在2004年度计提的应记入“资产减值损失”账户的坏账准备金额为（ ）元。
A.180 000 B.190 000
C.200 000 D.210 000
二、多项选择题 1.下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有( )。
A．信用证保证金存款
B．出租固定资产应收取的租金收入
C．外币贷款抵押存款
D．支付的工程投标保证金
E．债券投资时，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息 2.下列各项中，可以计提坏账准备的有（ ）。
A．应收票据 B．应收账款
C．预付账款 D．其他应收款
E. 预收账款 3.下列项目中，应当作为汇兑损益计入当期损益的有（ ）。
A．接受外币投资 B．外币会计报表折算差额
C．买卖外汇时发生的折算差额 D．期末外币应收账款的折算差额
E.不符合资本化条件的专门借款产生的利息费用
三、计算题。
1.某企业按规定允许开立现汇账户，对本月发生的外币业务按即期的汇率折合为人民币记账，2007年1月1日国家公布的汇率为：1美元＝8.2元人民币。
该企业2006年12月31日有关科目余额如下（单位：元）。
科目名称 美元 汇率 人民币
银行存款 10 000 8.1 81 000
应收账款 50 000 8.1 405 000
应付账款 20 000 8.1 162 000
长期借款（工程项目尚未达到预定可使用状态） 10 000 8.1 81 000
该企业2007年1月份发生下列经济业务：
（1）该企业收回客户前欠账款30 000美元，当日汇率为1美元＝8.15元人民币。
（2）将10 000美元存款兑换为人民币存款，兑换当日汇率为：买价1美元＝8.1元人民币，卖价1美元＝8.3元人民币，当日市场汇率为1美元＝8.2元人民币。
（3）用银行存款10 000美元偿还应付账款，当日汇率为1美元＝8.1元人民币。
（4）2007年1月31日用银行存款10 000美元归还长期借款。归还当日国家公布的汇率为1美元＝8.3元人民币。
根据上述资料回答下列问题： (1).下列关于外币兑换业务的账务处理正确的是（ ）。
A.借：银行存款——人民币户 82 000
贷：银行存款——美元户
（10 000美元）82 000
B.借：银行存款——人民币户81 000
贷：银行存款－美元户
（10 000美元）81 000
C.借：银行存款——人民币户 81 000
财务费用——汇兑损益 1 000
贷：银行存款——美元户
（10 000美元）82 000
D.借：银行存款——人民币户 82 000
贷：银行存款－美元户
（10 000美元）81 000
财务费用－汇兑损益 1 000 (2).2007年1月份长期借款的汇兑收益为（ ）元。
A.1 000 B.－1 000
C.2 000 D.－2 000 (3).2007年1月份的汇兑损益为（ ）元。
A.3 000 B.4 000
C.5 000 D.0 (4).计入1月份损益的汇兑损益为（ ）元。
A.3 000 B.4 000
C.6 000 D.0 答案部分
一、单项选择题
1.
【正确答案】 B
【答案解析】 按照《票据法》规定：转账支票、银行本票、商业汇票、银行汇票均属于可以背书转让的票据。
【答疑编号12005,点击提问】
【该题针对“银行支付结算方式”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 D
【答案解析】 调节后的银行存款余额＝501 500＋35 000－16 500（或481 500＋41 000－2 500）＝520 000（元）
【答疑编号12007,点击提问】
【该题针对“银行存款业务的账务处理”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 C
【答案解析】 应收账款应在发生时，按实际应收价款、税款入账，若存在应收代垫运杂费，则一并包括。商业折扣入账时应予以扣除，其对“应收账款”没有影响；代垫运杂费也是“应收账款”组成部分之一。
【答疑编号12008,点击提问】
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
4.
【正确答案】 C
【答案解析】 应收账款的入账金额不包括商业折扣，但在总价法下，按不扣除现金折扣的总价计算。
销售额＝50 000×（1－10％）＝45 000（元）
增值税＝45 000×17％＝7 650（元）
应收账款＝45 000＋7 650＋500＝53 150（元）
【答疑编号12009,点击提问】
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
5.
【正确答案】 C
【答案解析】 销售收入＝100 000×（1－10％）＝90 000（元），应收账款的入账金额＝100 000×（1－10％）×（1＋17％）＝105 300（元）。获得的现金折扣＝105 300×1％＝1 053（元），本期利润＝90 000－70 000－1 053＝18 947（元）。
【答疑编号12010,点击提问】
【该题针对“应收账款的核算”知识点进行考核】
6.
【正确答案】 C
【答案解析】 材料采购成本＝117 000×（1＋5％×2/12）÷（1＋17％）＋3 000＝103 833.33或＝100 000×（1＋5％×2/12）＋3 000＝103 833.33（元）。
【答疑编号12011,点击提问】
【该题针对“应收票据的核算”知识点进行考核】
7.
【正确答案】 A
【答案解析】 2006年12月31日“坏账准备”科目的贷方余额＝40×1％＋30×2％＋20×4％＋20×6％＋10×10％＝4（万元）；
2006年应提取的坏账准备＝ 4－（5＋2－8）＝5（万元）。
【答疑编号12013,点击提问】
【该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】
8.
【正确答案】 A
【答案解析】 持有至到期投资、应收款项、可供出售金融资产按公允价值进行初始计量，交易费用计入初始确认金额。交易性金融资产按公允价值进行初始计量，且交易费用计入当期损益。
【答疑编号12026,点击提问】
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
9.
【正确答案】 B
【答案解析】 企业处置交易性金融资产时，将处置收入与交易性金融资产账面余额之间的差额应当确认为投资收益；同时按“交易性金融资产——公允价值变动”的余额调整公允价值变动损益至投资收益。甲公司出售该项金融资产时应确认的投资收益＝（1.4－1.1）×200＋（1.1－1.3）×200＝20(万元)。
【答疑编号12027,点击提问】
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
10.
【正确答案】 B
【答案解析】 A应该增加交易性金融资产－公允价值变动和公允价值变动损益的金额；D应该冲减应收利息。
【答疑编号12028,点击提问】
【该题针对“交易性金融资产的核算”知识点进行考核】
11.
【正确答案】 C
【答案解析】 2007年3 月所产生的汇兑损失＝购入时产生的汇兑损失 ＋ 期末调整时产生的汇兑损失 ＝240× (8.25－8.21)－240×(8.22－8.21) ＝7.2（万元人民币）。
【答疑编号12029,点击提问】
【该题针对“外币交易”知识点进行考核】
12.
【正确答案】 C
【答案解析】 计提的坏账准备金额为（800 000×10％＋1 000 000×1％＋800 000×1％＋400 000×20％＋200 000×1％）－（80 000－100 000）＝200 000（元）。
【答疑编号12014,点击提问】
【该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】
二、多项选择题
1.
【正确答案】 BD
【答案解析】 信用证保证金存款通过其他货币资金科目核算，外币贷款抵押存款还应该通过银行存款科目进行核算，实际支付的价款中包含的已到期但尚未领取的利息通过应收利息进行核算。
【答疑编号12012,点击提问】
【该题针对“其他应收款的核算”知识点进行考核】
2.
【正确答案】 ABCD
【答案解析】 应收款项计提坏账准备的范围包括：“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”、“长期应收款”等。预收账款属于负债，不存在计提坏账准备的问题。
【答疑编号12025,点击提问】
【该题针对“坏账准备的核算”知识点进行考核】
3.
【正确答案】 CDE
【答案解析】 A接受外币投资不会产生折算差额，因此不会影响当期汇兑损益；B应该计入资产负债表中的“外币会计报表折算差额”项目；CD计入财务费用。专门借款产生的利息费用如果不符合资本化条件，就应该计入当期费用。
【答疑编号12030,点击提问】
【该题针对“外币交易”知识点进行考核】
三、计算题。
1.
(1).
【正确答案】 C
【答案解析】 企业将美元卖给银行，取得的人民币金额应该按照银行买入价折算。会计分录为：
借：银行存款－人民币户 81 000
财务费用－汇兑损益 1 000
贷：银行存款－美元户
（10 000美元）82 000
【答疑编号12032,点击提问】
(2).
【正确答案】 D
【答案解析】 企业将美元卖给银行，取得的人民币金额应该按照银行买入价折算。会计分录为：
借：银行存款－人民币户 81 000
财务费用－汇兑损益 1 000
贷：银行存款－美元户
（10 000美元）82 000
【答疑编号12033,点击提问】
(3).
【正确答案】 B
【答案解析】 2007年1月份汇兑收益＝3 500＋5 500－2 000－2 000－1 000＝4 000（元）
注：银行存款产生的汇兑损益＝（10 000＋30 000－10 000－10 000－10 000）×8.3－（10 000×8.1＋30 000×8.15－10 000×8.2－10 000×8.1－10 000×8.3）＝3500（收益）
应付账款产生的汇兑损益＝（20 000－10 000）×8.3－（20 000×8.1－10 000×8.1）＝2 000（损失）
应收账款产生的汇兑损益＝（50 000－30 000）×8.3－（50 000×8.1－30 000×8.15）＝5500（收益）
长期借款产生的汇兑损益＝（10 000－10 000）×8.3－（10 000×8.1－10 000×8.3）＝2 000（损失）
【答疑编号12034,点击提问】
(4).
【正确答案】 C
【答案解析】 应计入1月份损益的汇兑收益＝3 500＋5 500－2 000－1 000＝6 000（元）注意：专门借款的汇兑差额在符合资本化条件的情况应该资本化，记入在建工程。
注意：在计算汇兑损益时，不要漏掉外币兑换业务产生的汇兑损益。
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[2007年 10月30日 8 : 26]
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