沂蒙山人
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  ·12.流动负债

12

一、单项选择题 

1.企业对确实无法支付的应付账款,应转入(  )科目。
A.其他业务收入
B.资本公积
C.盈余公积
D.营业外收入 

2.按照企业会计制度规定,对于带息商业承兑应付票据,到期无力支付票款时(  )。
A.将应付票据的票面金额转入“应付账款”中
B.先计提应付利息,再将应付票据的账面余额转入“应付账款”中
C.将应付票据的票面金额转入“短期借款”中
D.先计提应付利息,再将应付票据的账面余额转入“短期借款”中 

3.企业发生的下列各项税金中,不能记入“营业税金及附加” 科目的是(  )。
A.土地增值税
B.资源税
C.营业税
D.增值税 

4.甲公司以应交消费税的产品一批对A公司投资,产品成本为300万元,双方确认的价值(计税价格)为500万元,增值税税率17%,消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为(  )万元。
A.635
B.585
C.381
D.435 

5.下列各项中,应计算缴纳消费税的有(  )。
A.外购应税消费品对外投资
B.自产应税消费品用于本企业职工福利
C.委托加工应税消费品收回后直接对外销售
D.外购应税消费品发生的非正常损失 

6.某工业企业2007年4月份对外提供运输服务取得收入46万元;同期对外出售一项账面价值为l8万元的无形资产,取得收入28万元。假设提供运输劳务、出售无形资产适用的营业税税率分别为3%、5%,则上述业务应交的营业税对当月损益的影响是(  )。
A.增加其他业务成本2.78万元
B.增加营业外支出2.78万元
C.增加营业税金及附加2.78万元
D.增加营业税金及附加1.38万元,减少营业外收入l.4万元 

7.企业交纳的下列税款,应计入管理费用,但不需要通过“应交税金”科目核算的是(  )。
A.房产税
B.耕地占用税
C.印花税
D.土地使用税 

8.在支付手续费方式委托代销的方式下 ,委托方确认收入的时点是(  )。
A.委托方交付商品时
B.受托方销售商品时
C.委托方收到代销清单时
D.委托方收到货款时 

9.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付,在可行权日之后,应付职工薪酬公允价值的变动应当计入(  )。
A.制造费用
B.管理费用
C.生产成本
D.公允价值变动损益 

10.下列各项目中,不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是(  )。
A.职工福利费
B.工会经费
C.养老保险费
D.辞退福利 

11.甲公司与乙公司签订合同,约定由甲公司承包经营乙公司2年,甲公司每年应保证乙公司实现净利润1000万元,若超过1000万元,则超过部分由甲公司享有,若低于1000万元,则低于部分由甲公司补足。承包期第一年,由于同行业竞争激烈,乙公司产品在销售中出现滑坡,预计乙公司无法实现规定的利润,最可能实现的净利润为600万元,则甲公司应在当年年末针对该或有事项(  )。
A.确认预计负债400万元,并在报表中披露
B.不作任何处理
C.作为或有负债在报表中予以披露
D.作为或有负债确认400万元 

12.甲公司于2005年10月受到A公司的起诉,A公司声称甲公司侵犯了A公司的软件版权,要求甲公司予以赔偿,赔偿金额为40万元。在应诉过程中,甲公司发现诉讼所涉及的软件主体部分是有偿委托乙公司开发的。如果这套软件确有侵权问题,乙公司应当承担连带责任,对甲公司予以赔偿。甲公司在年末编制会计报表时,根据法律诉讼的进展情况以及律师的意见,认为对A公司予以赔偿的可能性在50%以上,最有可能发生的赔偿金额为30万元;从乙公司获得的补偿基本上可以确定,最有可能获得的赔偿金额为35万元。在上述情况下,甲公司在年末应确认的负债和资产分别是(  )。
A.30万元和30万元
B.30万元和35万元
C.40万元和35万元
D.40万元和30万元 

13.2007年甲公司销售收入为 1000万元。甲公司的产品质量保证条款规定: 产品售出后一年内,如发生正常质量问题,甲公司将免费负责修理。根据以往的经验,如果出现较小的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的 1%; 而如果出现较大的质量问题,则须发生的修理费为销售收入的 2%。据预测,本年度已售产品中,估计有 80% 不会发生质量问题 ,有 15% 将发生较小质量问题,有 5% 将发生较大质量问题。据此,2007 年年末甲公司应确认的负债金额为(  )万元。
A.1.5
B.1
C.2.5
D.30 

14.甲公司2007年11月20日收到法院通知,A公司向法院提起诉讼,状告甲公司使用的某软件侵犯其专利权,要求甲公司一次性支付专利使用费500万元,至12月31日法院尚未作出判决。对此项诉讼,甲公司估计败诉的可能性为60%,预计一次支付给A公司100万元至200万元,并支付诉讼费用5万元。由于甲公司所使用的软件是由丙公司为其制作,因此甲公司向丙公司提起诉讼,甲公司已基本确定可从丙公司获得赔偿80万元。对于该项未决诉讼甲公司在12月31日应作的会计处理为(  )。
A.不确认,在报表附注中予以披露
B.确认预计负债155万元,同时确认资产80万元,并在报表附注中披露有关信息
C.确认预计负债155万元,不确认资产,在报表附注中披露有关信息
D.确认预计负债75万元,并在报表附注中披露有关信息 

15.甲公司应收乙公司货款800万元。经磋商,双方同意按600万元结清该笔货款。甲公司已经为该笔应收账款计提了100万元坏账准备。在债务重组日,该事项对甲公司和乙公司的影响分别为(  )。
A.甲公司资本公积减少200万元,乙公司资本公积增加200万元
B.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司资本公积增加200万元
C.甲公司营业外支出增加200万元,乙公司营业外收入增加200万元
D.甲公司营业外支出增加100万元,乙公司营业外收入增加200万元 

16.甲公司应付A公司账款80万元,甲公司与A公司达成债务重组协议,甲公司以一台设备抵偿债务。设备账面原价为100万元,已提折旧22万元,其公允价值为75万元,甲公司该项债务重组利得为(  )万元。
A.53
B.5
C.2
D.25 

17.以非现金资产清偿债务的方式下,债权人收到非现金资产时应以(  )入账。
A.非现金资产的原账面价值
B.应收债权的账面价值加上应支付的相关税费
C.非现金资产的公允价值
D.非现金资产的原账面价值加上应支付的相关税费 

18.甲公司应收乙公司账款1 400万元已逾期,甲公司为该笔应收账款计提了20万元坏账准备,经协商决定进行债务重组。债务重组内容是: ①乙公司以银行存款偿付甲公司账款200万元;②乙公司以一项固定资产和一项长期股权投资偿付所欠账款的余额。乙公司该项固定资产的账面价值为500万元,公允价值为600万元;长期股权投资的账面价值为550万元,公允价值为500万元。假定不考虑相关税费。该甲公司的债务重组损失为(  )万元。
A.0
B.100
C. 30
D.80 

19.2007年1月10日,甲公司销售一批商品给乙公司,货款为5000万元(含增值税额)。合同约定,乙公司应于2007年4月10日前支付上述货款。由于资金周转困难,乙公司到期不能偿付货款。经协商,甲公司与乙公司达成如下债务重组协议:乙公司以一批产品和一台设备偿还全部债务。乙公司用于偿债的产品成本为1200万元,公允价值和计税价格均为1500万元,未计提存货跌价准备;用于偿债的设备原价为5000万元,已计提折旧2000万元,公允价值为2500万元;已计提减值准备800万元。甲公司和乙公司适用的增值税税率均为17%。假定不考虑除增值税以外的其他相关税费,乙公司该项债务重组形成的营业外收入为(  )万元。
A.1345
B.745
C.1045
D.330 
二、多项选择题 

1.下列增值税,应计入有关成本的有(  )。
A.以产成品对外投资应交的增值税
B.在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税
C.小规模纳税企业购入商品已交的增值税
D.自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用
E.购入固定资产已交的增值税 

2.下列税金中,应计入存货成本的有(  )。
A.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
B.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
C.小规模纳税企业购入材料支付的增值税
D.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税 

3.下列说法中,应计入有关成本、费用项目的有(  )。
A.生产企业用于利润分配的产成品应交的增值税
B.生产企业委托外贸企业代理出口的应税消费品应交的消费税
C.运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税
D.企业外购的用于生产固体盐的液体盐应交的资源税
E.企业签订的委托加工合同应交的印花税 

4.下列项目中,应确认为应付职工薪酬的有(  )。
A.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费
B.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金
C.以现金结算的股份支付
D.以权益结算的股份支付 

5.下列职工薪酬中,可以计入产品成本的有(  )。
A.住房公积金
B.非货币性福利
C.工会经费
D.职工教育经费 

6.企业因对外担保事项可能产生的负债,在担保涉及诉讼的情况下,下列说法中正确的有(  )。
A.因为法院尚未判决,企业没有必要确认为预计负债
B.虽然法院尚未判决,而且企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,但如果损失金额不能合理估计的,则不应确认为预计负债
C.虽然法院尚未判决,但企业估计败诉的可能性大于胜诉的可能性,则应将担保额确认为预计负债
D.虽然企业一审已被判决败诉,但正在上诉,不应确认为预计负债
E.如果企业一审已被判决败诉、二审未决,则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债 

7.因或有事项确认一项负债时,其金额应当是清偿负债所需支出的最佳估计数,即(  )。
A. 所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定
B. 所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,则最佳估计数为该范围上限
C. 所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,则最佳估计数为该范围下限
D. 或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定
E.或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定 

8.属于重组的事项主要包括(  )。
A.出售或终止企业的部分经营业务
B.对企业的组织结构进行较大调整
C.关闭企业的部分营业场所,或将营业活动由一个国家或地区迁移到其他国家或地区
D.以资产清偿债务
E.将债务转为资本 

9.关于或有事项,下列说法中正确的有(  )。
A.或有事项是过去的交易或事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实
B.企业不应确认或有资产和或有负债
C.为其他单位提供债务担保产生极小可能导致经济利益流出企业的或有负债也应在会计报表附注中披露
D.与或有事项有关的义务的履行很可能导致经济利益流出企业,就应将其确认为一项负债
E.已贴现商业承兑汇票形成的或有负债应在会计报表附注中披露 

10.2007年6月1日,甲公司因无力偿还乙公司的1 200万元货款,双方协议进行债务重组。按债务重组协议规定,甲公司用普通股偿还债务。假设普通股每股面值1元,甲公司用500万股抵偿该项债务(不考虑相关税费),股权的公允价值为900万元。乙公司对应收账款计提了120万元的坏账准备。甲公司于9月1日办妥了增资批准手续,换发了新的营业执照,则下列表述正确的是(  )。
A.债务重组日为2007年6月1日
B.甲公司记入“股本”的金额为500万元
C.甲公司记入“资本公积——股本溢价”的金额为400万元
D.甲公司记入“营业外收入”的金额为300万元
E.乙公司长期股权投资的入账价值为900万元 

11.下列各项中属于债务重组修改其他债务条件的方式有(  )。
A.债务转为资本
B.降低利率
C.减少债务本金
D.免去应付未付的利息
E.延长债务偿还期限并加收利息 

12.在债务重组的会计处理中,以下正确的提法是(  )。
A.债务人应确认债务重组收益
B.无论债权人或债务人,均不确认债务重组损失
C.用非现金资产清偿债务时,债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产账面价值的差额,直接计入当期营业外收入
D.用非现金资产清偿债务时,债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资产公允价值与相关税费之和的差额计入营业外收入
E.用现金资产偿清债务时,债权人没有损失 

13.甲公司2007年9月与乙公司签订合同,在2008年4月销售10件商品,单位成本估计为1100元,合同价格2000元;如2008年4月未交货,商品价格降为1000元。2007年12月,甲公司因生产线损坏,10件商品尚未投入生产,估计在2008年5月交货。
根据上述资料涉及到的会计处理为(  )
A. 借:营业外支出 1000
   贷:预计负债 1000
B. 借:营业外支出 1000
   贷:其他应付款 1000
C. 借:预计负债 1000
   贷:库存商品 1000
D. 借:预计负债 1000
   贷:主营业务成本 1000 
三、计算题。 
1.甲公司是一家彩电生产企业,有职工200名,其中一线生产工人为l70名,总部管理人员为30名。2008年2月,甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为l0000元,单位计税价格(公允价值)为14000元,适用的增值税税率为17%。
根据上述资料回答下列问题: 

(1).计提非货币性福利涉及到的会计处理为(  )
A.借:生产成本 491400
   管理费用 2784600
   贷:应付职工薪酬 3276000
B.借:生产成本 2784600
   管理费用 491400
   贷:应付职工薪酬 3276000
C.借:生产成本 3276000
   贷:应付职工薪酬 3276000
D.借:管理费用 3276000
   贷:应付职工薪酬 3276000 

(2).实际发放非货币性福利时涉及到的会计处理为(  )
A.借:应付职工薪酬 3276000
   贷:主营业务收入 2800000
     应交税费——应交增值税(销项税额) 476000
B.借:应付职工薪酬 2800000
   贷:主营业务收入 2800000
C.借:主营业务成本 2000000
   贷:库存商品  2000000
D.借:其他业务成本 2000000
   贷:库存商品  2000000 
2.甲公司为上市公司,于2007年1月1日销售给乙公司产品一批,价款为2 000万元,增值税税率17%。双方约定3个月付款。乙公司因财务困难无法按期支付。至2007年12月31日甲公司仍未收到款项,甲公司未对该应收账款计提坏账准备。2007年12月31日乙公司与甲公司协商,达成债务重组协议如下:
(1)乙公司以现金偿还债务100万元。
(2)乙公司以设备2台抵偿债务280万元,设备账面原价为350万元,已提折旧为100万元,计提的减值准备为10万元,公允价值为280万元,设备已于2007年12月31日运抵甲公司。
(3)乙公司以A、B两种产品按公允价值抵偿部分债务,A、B产品账面成本分别为150万元和80万元,公允价值(计税价格)分别为200万元和100万元,增值税率为17%。产品已于2007年12月31日运抵甲公司。
(4)将上述债务中的600万元转为乙公司200万股普通股,每股面值1元, 每股市价均为3元。乙公司已于2007年12月31日办妥相关手续。
(5)甲公司同意免除乙公司剩余债务的20%并延期至2009年12月31日偿还,并从2008年1月1日起按年利率4%计算利息。但如果乙公司从2008年起,年实现利润总额超过200万元,则年利率上升为5%。如果乙公司年利润总额低于200万元,则仍按年利率4%计算利息。乙公司2008年实现利润总额220万元,2009年实现利润总额150万元。乙公司于每年末支付利息。 

(1).甲公司未来应收的金额(  )
A.914.85
B.915.84
C.917.85
D.918.85 

(2).乙公司未来应付的金额(  )
A.915.84 
B.916.84 
C.917.84 
D.918.84 

(3).甲公司债务重组的有关会计分录(  )
A.借:银行存款    100
   固定资产    280
   库存商品-A  200
       -B  100
   应交税费——应交增值税(进项税额) 51
   长期股权投资——乙公司 600
   应收账款——债务重组 915.84
   营业外支出——债务重组损失 93.16
   贷:应收账款           2340
B.第一年收取利息时:
借:银行存款 42.4
  贷:应收账款——债务重组 33.92
    财务费用 8.48
C.第二年收回款项时:
借:银行存款 881.92
  贷:应收账款——债务重组 881.92
D.第二年收回款项时:
借:银行存款 882.92
  贷:应收账款——债务重组 882.92 

(4).乙公司债务重组的有关会计分录(  )
A.借:固定资产清理 240
   累计折旧 100
   固定资产减值准备 10
   贷:固定资产 350
借:应付账款 2 340
  贷:银行存款 100
    主营业务收入 300
    应交税费——应交增值税(销项税额) 51
    固定资产清理 240
    股本 200
    资本公积——股本溢价 400
    应付账款——债务重组 915.84
    预计负债 16.96
    营业外收入——处置非流动资产利得 40(280-240)
    营业外收入——债务重组利得 76.2
B.借:主营业务成本 230
   贷:库存商品——A 150
         ——B 80
C.第一年支付利息时:
借:应付账款——债务重组 33.92
  预计负债 8.48
  贷:银行存款 42.4
D.第二年支付款项时:
借:应付账款——债务重组 881.92
  预计负债 8.48
  贷:银行存款 881.92
    营业外收入——债务重组利得 8.48 

答案部分 
  
一、单项选择题 
1.
【正确答案】 D 
【该题针对“应付账款的核算”知识点进行考核】 
2.
【正确答案】 B 
【答案解析】 按照企业会计制度规定,对于带息应付票据到期无力支付时,应先计提利息,然后把应付票据的账面余额转入“应付账款”科目(如为银行承兑汇票,则转入“短期借款”科目)。 
【该题针对“应付票据的核算”知识点进行考核】 
3.
【正确答案】 D 
【答案解析】 增值税是价外税,不计入“营业税金及附加”科目。企业应交的土地增值税,属于房地产业务的,记入“营业税金及附加”科目。 
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】 
4.
【正确答案】 B 
【答案解析】 企业以存货对外投资,应按《企业会计准则第7号——非货币性资产交换》的规定处理,即应按存货的公允价值确认投资的成本。甲公司取得股权投资的初始投资成本=500+500×17%=585(万元)。 
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】 
5.
【正确答案】 B 
【答案解析】 自产应税消费品用于本企业职工福利视同销售,应该计算缴纳消费税。 
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】 
6.
【正确答案】 D 
【答案解析】 工业企业提供运输服务取得的收入应当按照3%的税率计算缴纳营业税计入到营业税金及附加,而出售无形资产应交的营业税会减少营业外收入。 
【该题针对“营业税及其他税费的核算”知识点进行考核】 
7.
【正确答案】 C 
【答案解析】 企业交纳的房产税、土地使用税应计入管理费用,且应通过“应交税金”科目核算;企业交纳的耕地占用税,,不通过“应交税金”科目核算,但应按实际交纳的数额,直接记入“在建工程”等科目;企业交纳的印花税直接计入管理费用,不通过“应交税金”科目核算。 
【该题针对“营业税及其他税费的核算”知识点进行考核】 
8.
【正确答案】 C 
【答案解析】 在支付手续费方式委托代销的方式下 , 委托方应在受托方售出商品并取得受托方提供的代销清单时确认收入。在视同买断方式下,委托方应在发出商品时确认收入。 
【该题针对“代销商品款的核算”知识点进行考核】 
9.
【正确答案】 D 
【答案解析】 完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付,在可行权日之后,企业不再确认成本费用,应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。 
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 
10.
【正确答案】 D 
【答案解析】 在职工为企业提供服务期间的职工薪酬,均应根据受益对象,将应付的职工薪酬确认为负债,并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。 
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 
11.
【正确答案】 A 
【答案解析】 本题中对于乙公司实现的利润预计和合同中规定的利润有差异,形成或有事项,这里符合负债的确认条件,故甲公司应在期末确认预计负债400万元,并在报表中予以披露。 
【该题针对“或有事项及其特征”知识点进行考核】 
12.
【正确答案】 A 
【答案解析】 或有事项确认为负债应同时符合三个条件: 第一,该项义务为企业承担的现时义务;第二,该项义务的了结很可能导致经济利益流出企业;第三,该项义务的金额能够可靠地计量。 甲公司对A公司的赔偿符合上述三个条件,应确认的负债金额为30万元。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时,企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额,只能在基本确定能够收到时作为资产单独确认。确认的补偿金额不应超过所确认负债的账面价值。因此,确认的资产金额为30万元。 
【该题针对“预计负债的确认”知识点进行考核】 
13.
【正确答案】 C 
【答案解析】 2007 年末甲公司应确认的负债金额为(80%×0+15%×1%+5%×2%)×1000=2.5( 万元 )。 
【该题针对“预计负债的确认”知识点进行考核】 
14.
【正确答案】 B 
【答案解析】 甲公司对A公司的赔偿符合或有事项确认负债的三个条件 ,应确认的负债金额为155万元。在将与或有事项有关的义务确认为负债的同时,企业有时也拥有反诉或向第三方索赔的权利。对于补偿金额,在基本确定能够收到时作为资产单独确认。因此,甲公司应确认的资产金额为80万元。 
【该题针对“预计负债的计量”知识点进行考核】 
15.
【正确答案】 D 
【答案解析】 甲公司应确认的营业外支出=800-600-100=100(万元),乙公司应确认的营业外收入=800-600=200(万元)。 
【该题针对“以现金清偿债务”知识点进行考核】 
16.
【正确答案】 B 
【答案解析】 该设备公允价值为75万元,则债务重组利得为抵偿债务的账面余额与该设备公允价值之差5(80-75)万元。 
【该题针对“以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】 
17.
【正确答案】 C 
【答案解析】 以非现金资产清偿债务的,债权人应当对受让的非现金资产按其公允价值入账。 
【该题针对“以非现金资产清偿债务”知识点进行考核】 
18.
【正确答案】 D 
【答案解析】 本题的考核点是债务人以资产抵偿债务,债权人债务重组损失的计算。
债务重组损失=1400-20-200-600-500=80(万元)。 
【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】 
19.
【正确答案】 C 
【答案解析】 乙公司债务重组利得=5000-(1500+1500×17% )-2500=745(万元)(营业外收入),设备处置收益=2500-(5000-2000-800)=300(万元)(营业外收入),产品转让收益=1500(主营业务收入)-1200(主营业务成本)=300(万元)(不形成营业外收入),营业外收入=745+300=1045(万元)。 
【该题针对“混合重组”知识点进行考核】 
二、多项选择题 
1.
【正确答案】 ABCDE 
【答案解析】 以产成品对外投资应交的增值税,应当计入该对外投资的投资成本;在建工程使用本企业生产的产品应交的增值税,应当计入在建工程,从而计入相应固定资产的建造成本;小规模纳税企业购入商品已交的增值税,按照规定计入购入商品的取得成本;自行开发并按法律程序申请取得的无形资产,依法取得时发生的注册费、聘请律师费等费用,作为无形资产的实际成本;购入固定资产已交的增值税,应当直接计入其取得成本。 
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】 
2.
【正确答案】 AC 
【答案解析】 委托加工的应税消费品直接用于对外销售的,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本;如果收回后是用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;小规模纳税企业购入材料支付的增值税应计入原材料成本;一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣。 
【该题针对“增值税的核算”知识点进行考核】 
3.
【正确答案】 CE 
【答案解析】 运输企业提供运输劳务取得的收入应交的营业税应该通过营业税金及附加科目,企业签订的委托加工合同应交的印花税通过管理费用科目进行核算。 
【该题针对“消费税的核算”知识点进行考核】 
4.
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬;租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益,并确认应付职工薪酬;以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬;以权益结算的股份支付,应确认为资本公积。 
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 
5.
【正确答案】 ABCD 
【答案解析】 在职工为企业提供服务期间的职工薪酬,应根据受益对象,将应付的职工薪酬确认为负债,并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。 
【该题针对“应付职工薪酬的核算”知识点进行考核】 
6.
【正确答案】 BE 
【答案解析】 如果法院还没有判决,但估计很可能败诉,且赔款的金额可以合理确定,则要确认预计负债,如果赔款的金额不能合理确定,则不应该确认为预计负债。如果法院已经判决了,但企业不服,已上诉,二审尚未判决,应该根据律师的估计的赔款金额确认预计负债,如果没有给出律师的意见,则应按照法院判决的应承担损失金额确认预计负债。 
【该题针对“或有事项及其特征”知识点进行考核】 
7.
【正确答案】 ADE 
【答案解析】 按准则规定,所需支出存在一个连续范围,且该范围内各种结果发生的可能性相同的,最佳估计数应当按照该范围内的中间值确定。
在其他情况下,最佳估计数应当分别下列情况处理:
(1)或有事项涉及单个项目的,按照最可能发生金额确定。
(2)或有事项涉及多个项目的,按照各种可能结果及相关概率计算确定。 
【该题针对“预计负债的计量”知识点进行考核】 
8.
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 重组是指企业制定和控制的,将显著改变企业组织形式、经营范围或经营方式的计划实施行为。DE为债务重组。 
【该题针对“重组事项”知识点进行考核】 
9.
【正确答案】 ABCE 
【答案解析】 以上说法中,只有 D 选项不正确,因为确认为负债应同时满足三个条件。 
【该题针对“或有事项的信息批露”知识点进行考核】 
10.
【正确答案】 BCDE 
【答案解析】 选项A,债务重组日为2007年9月1日;选项B,债务人应当将债权人放弃债权而享有股份的面值总额确认为股本(或者实收资本);选项C,股份的公允价值总额与股本(或者实收资本)之间的差额确认为资本公积;选项D,重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额,计入当期损益;选项E,债权人应当将享有股份的公允价值确认为对债务人的投资。 
【该题针对“债务转为资本”知识点进行考核】 
11.
【正确答案】 BCDE 
【答案解析】 修改其他债务条件的方式有:债权人同意债务人延长债务偿还期限,同意延长债务偿还期限但要加收利息,同意延长债务偿还期限并减少债务本金或债务利息等。债务转为资本不属于修改其他债务条件。 
【该题针对“修改其他债务条件”知识点进行考核】 
12.
【正确答案】 AD 
【答案解析】 债权人确认债务重组损失,用非现金资产清偿债务时,债务人应将应付债务的账面价值大于用以清偿债务的非现金资公允价值与其相关费用的差额,直接计入当期营业外收入,用现金资产偿清债务时,债权人有损失。 
【该题针对“混合重组”知识点进行考核】 
13.
【正确答案】 AC 
【答案解析】 借:营业外支出 1000[(1100-1000)×10]
  贷:预计负债 1000
完工转销时
借:预计负债 1000
  贷:库存商品 1000 
【该题针对“待执行合同变成亏损合同事项”知识点进行考核】 
三、计算题。 
1. 
(1). 
【正确答案】 B 
【答案解析】 借:生产成本 2784600
  管理费用 491400
  贷:应付职工薪酬 3276000
计入生产成本的金额为:170×14000×(1+17%)=2784600(元)
计入管理费用的金额为:30×14000×(1+17%)=491400(元) 
 
(2). 
【正确答案】 AC 
【答案解析】 借:应付职工薪酬 3276000
  贷:主营业务收入 2800000
    应交税费——应交增值税(销项税额) 476000
借:主营业务成本 2000000
  贷:库存商品 2000000
应交的增值税(销项税额)=170×14000×17%+30×14000×17%=404600+71400=476000(元) 
 
2. 
(1). 
【正确答案】 B 
【答案解析】 甲公司未来应收金额=(2 340-100-280-200-100-600)×(1-20%)×(1+4%×2)=848×1.08=915.84(万元) 
 
(2). 
【正确答案】 A 
【答案解析】 乙公司未来应付金额=(2 340-100-280-200-100-600)×(1-20%)×(1+4%×2)=848×1.08=915.84(万元)
预计负债=848×(5%-4%)×2=16.96(万元) 
 
(3). 
【正确答案】 ABC 
【答案解析】 甲公司(债权人)有关分录如下:
重组时:
借:银行存款 100
  固定资产 280
  库存商品——A 200
      ——B 100
  应交税费——应交增值税(进项税额) 51
  长期股权投资——乙公司 600
  应收账款——债务重组 915.84
  营业外支出——债务重组损失 93.16
  贷:应收账款         2340
第一年收取利息时:
借:银行存款 42.4
  贷:应收账款——债务重组 33.92
    财务费用 8.48
第二年收回款项时:
借:银行存款 881.92
  贷:应收账款——债务重组 881.92 [848×(1+4%)]
 
 
(4). 
【正确答案】 ABCD 
【答案解析】 乙公司(债务人)有关分录如下:
重组时:
借:固定资产清理 240
  累计折旧 100
  固定资产减值准备 10
  贷:固定资产 350

借:应付账款 2 340
  贷:银行存款 100
  主营业务收入 300
  应交税费——应交增值税(销项税额) 51
  固定资产清理 240
  股本 200
  资本公积——股本溢价 400
  应付账款——债务重组 915.84
  预计负债 16.96
  营业外收入——处置非流动资产利得 40(280-240)
  营业外收入——债务重组利得 76.2

借:主营业务成本 230
  贷:库存商品——A 150
        ——B 80
第一年支付利息时:
借:应付账款——债务重组 33.92
  预计负债 8.48
  贷:银行存款 42.4
    第二年支付款项时:
借:应付账款——债务重组 881.92
  预计负债 8.48
  贷:银行存款 881.92
  营业外收入——债务重组利得 8.48 

[2007年 10月30日 8 : 33]      评论:[0] | 浏览:[5578]
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