沂蒙山人
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一、单项选择题
1.企业对确实无法支付的应付账款,应转入( )科目。
.其他业务收入 
.资本公积
.盈余公积 
.营业外收入
正确答案:
            

2.下列项目中不通过应付账款核算的是( )。
.赊购的材料价款
B.销售方代垫的运费
C.应付的运费
D.预收的包装物押金
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正确答案:
答案解析:预收的包装物押金应该通过“其他应付款”科目来核算。 
            

3.某企业于2008年3月1日开出面值40 000元,6个月到期的应付票据,票面利率是6%,该企业每半年计提票据的利息,则该应付票据在2008年6月30日的账面价值是( )元。
.40 000   .40 400 
.40 800   .41 200
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正确答案:
答案解析:3月1日至6月30日应该计提的利息为40 000×6%×4/12=800(元),该应付票据在2008年6月30日的账面价值为40 000+800=40 800(元)。 
            

4.企业开出的商业汇票,如为带息票据,应于期末计算应付利息,贷记( )科目。 
.应付票据 
.财务费用 
.应付利息 
.应付账款
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正确答案:
答案解析:期末计算应付利息时,借记“财务费用”科目,贷记“应付票据”科目。 
            

5.按照新准则的规定,对于带息应付票据中的应付利息,股份有限公司采用的核算方法是( )。
.对面值中所含利息部分不单独核算,将其视为不含利息票据,按面值记账
.在月末计算应付利息,并增加应付票据的账面价值
.按期预提利息,不增加应付票据的账面价值
.发生时一次计入“财务费用”账户
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正确答案:
答案解析:企业开出的商业汇票,若为带息票据,应于期末计算应付利息,借记“财务费用”科目,贷记“应付票据”科目,这会增加应付票据的账面价值。 
            

6.下列增值税,不应计入有关成本的是( )。
.以产成品对外投资应交的增值税
.一般纳税人企业进口货物交纳的增值税未在完税凭证上注明
.小规模的纳税企业购入商品已交的增值税
.一般纳税人企业购入材料已交的增值税
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正确答案:
            

7.企业按规定的退税率计算的出口货物的当期抵免税额,应该通过( )明细科目核算。
.已交税金  
.减免税款  
.出口抵减内销产品应纳税额  
.出口退税
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正确答案:
答案解析: 已交税金核算企业本月已交纳的增值税额,减免税款核算企业按规定享受直接减免的增值税额,出口退税核算企业出口货物按规定计算的当期免抵退税额或按规定直接计算的应收出口退税额。 
            

8.甲公司以产品对公司投资,该产品成本为30万元,双方确认的价值(计税价格)为50万元,适用的增值税税率为17%,则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。
.63.5               .58.5          
.38.5               .35.1
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正确答案:
答案解析:自产、委托加工或购买货物作为投资的会计处理:企业将自产或委托加工或购买的货物作为投资,在会计核算中确认收入,并结转成本。
  借:长期股权投资
    贷:主营业务收入
       应交税费——应交增值税(销项税额)
  借:主营业务成本
    贷:库存商品
初始投资成本=50+50×17%=58.5(万元)。 
            

9.某一般纳税人企业月初欠交增值税20万元,无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额40万元,销项税额65万元,进项税额转出3万元,交纳本月增值税15万元,则月末结转前,“应交税费──应交增值税”科目的余额为( )万元。
.33      .13   
.28      .30
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正确答案:
答案解析:按照现行规定,月初有欠交增值税部分已转入“应交税费——未交增值税”科目的贷方,因此,“应交税费——应交增值税”科目本月末结转前应有的余额=65-(40-3)-15=13(万元)。 
            

10.有进出口经营权的生产企业,对自产货物经营出口销售及国内销售。该企业2008年2月份,期初留抵进项税额5万元,购进货物允许抵扣的进项税额为140万元,内销产品销项税额为51万元,出口产品离岸价为人民币2 400万元,假设该企业适用增值税税率为17%,退税率为15%。则下列账务处理中,属于该企业出口退税业务应编制的会计分录是( )。
. 借:主营业务成本                         314
   贷:应交税费一一应交增值税(出口退税)                   314
. 借:其他应收款                          360
   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)                   360
. 借:其他应收款                           46
   贷:应交税费——多交增值税                          46
. 借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额) 314
   贷:应交税费——应交增值税(出口退税)                   314
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正确答案:
答案解析:本月应纳税额=51-[140-2 400×(17%-15%)]-5=-46(万元)
本月出口抵减内销产品应纳税额=2 400×15%-46=314(万元)
借:主营业务成本                    48 [2 400×(17%-15%)]
  贷:应交税费一一应交增值税(进项税额转出)        48
借:其他应收款                    46
  贷:应交税费——应交增值税 (出口退税)         46
借:应交税费——应交增值税(出口抵减内销产品应纳税额)314
  贷:应交税费——应交增值税(出口退税)         314 
            

11.某小规模工业企业2008年12月初“应交税费——应交增值税”账户的借方余额为1 000元,当月购进材料10 000元,取得增值税专用发票注明的增值税额为1 700元;当月销售产品500 000元(不含税),该企业月末应该缴纳的增值税为( )元。
.29 000        .82 300     
.31 000         .84 000
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正确答案:
答案解析:500 000×6%-1 000=29 000(元)。小规模纳税企业销售货物或提供应税劳务,实行简易办法按6%(小规模商业企业为4%)的征收率计算应纳税额,其取得增值税专用发票也不能进行进项税额抵扣。 
            

12.企业收到先征税后返还的增值税款时,应借记“银行存款”科目,贷记( )科目。
.应交税费——应交增值税 
.营业外收入
.补贴收入 
.应交税费——应交增值税(减免税款)
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正确答案:
答案解析:按照企业会计准则的规定:企业收到先征税后返还的增值税款时,应借记“银行存款”科目,贷记“营业外收入”科目,所以选项正确。 
            

13.按现行会计准则规定,采取免、抵、退办法,有经营出口权的工业企业按规定计算的当期应退税额,应借记( )科目。
.应交税费     .主营业务收入
.营业外收入    .其他应收款
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正确答案:
答案解析:按照规定计算的当期应退税额,借记“其他应收款”科目,贷记“应交税费——应交增值税(出口退税)”科目,所以选项正确。 
            

14.某小规模纳税生产型企业本期购入原材料并验收入库,其采购取得增值税专用发票记载原材料价格10 000元,增值税1 700元,该企业当期产品销售价(含增值税)53 000元,适用的税率为6%,则该企业当期应该交纳的增值税为( )元。 
. 2 500
. 3 000
. 3 100
. 3 500
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正确答案:
答案解析:小规模生产型企业进项税额不可以抵扣,当期应交纳的增值税=53 000/(1+6%)×6%=3 000(元)。 
            

15.下列各项税金中,应记入“营业税金及附加”科目的是( )。
.印花税     .消费税
.耕地占用税   .增值税
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正确答案:
答案解析:印花税应记入“管理费用”科目;消费税应记入“营业税金及附加”科目;耕地占用税应记入“在建工程”科目;增值税是价外税,与损益无关。 
            

16.甲公司以一批应税消费品对公司投资,产品成本为250万元,双方确认的价值(计税价格)为300万元,增值税税率17%,消费税税率为10%。假设该交易具有商业实质。则甲公司取得股权投资的初始投资成本为( )万元。
. 300   . 351   . 381   . 250
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正确答案:
答案解析:甲公司取得股权投资的初始投资成本=300+300×17%=351(万元)。消费税是价内税,包含在双方确认的价值300万元中,即已经计入了股权投资的成本。 
            

17.企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税,可能借记( )科目,贷记“应交税费――应交资源税”科目。 
.生产成本 
.营业税金及附加 
.管理费用 
.材料采购
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答案解析:企业计算自产自用的应税产品应缴纳的资源税,借记“生产成本”、“制造费用”等科目。 
            

18.企业发生的下列各项税金中,不能计入“营业税金及附加”科目的是(    )。 
.土地增值税    .资源税
.营业税      .增值税
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正确答案:
答案解析:增值税是价外税,不计入“营业税金及附加”科目。 
            

19.某工业企业本期对外提供运输劳务收入50万元,营业税税率3%,同期对外出售一项账面价值为12万元的无形资产,取得收入20万元,营业税税率5%,上述营业税影响损益的情况是( )。 
.增加主营业务税金及附加2.5万元
.增加其他业务成本2.5万元
.增加其他业务成本1.5万元,增加营业外支出1万元
.增加营业税金及附加1.5万元,减少营业外收入1万元
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正确答案:
答案解析:工业企业本期对外提供运输劳务,属于其他营业活动,应交营业税应计入营业税金及附加;出售无形资产所发生的营业税,应直接计入营业外收支,在此应减少营业外收入。 
            

20.工业企业转让无形资产使用权时,按规定应缴纳的营业税,应借记的科目是( )。
.其他业务成本    .营业税金及附加
.营业外支出     .管理费用
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正确答案:
答案解析:企业转让无形资产使用权时应交的营业税应该记入“营业税金及附加”科目,转让无形资产所有权时应交的营业税应该记入“营业外支出”科目。 
            

21.企业确认的辞退福利,应当计入( )科目。
.生产成本                  .制造费用
.管理费用                  .营业外支出
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正确答案:
答案解析:因辞退福利不是职工在职期间的福利,因此,符合确认条件的辞退福利,企业应当确认因解除与职工的劳动关系给予补偿而产生的预计负债,同时计入当期损益(管理费用)。 
            

22.下列各项目中,不应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是( )。
.职工福利费 
.工会经费
.养老保险费 
.辞退福利
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正确答案:
答案解析:在职工为企业提供服务期间的职工薪酬,均应根据受益对象,将应付的职工薪酬确认为负债,并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。 
            

23.企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬应当( )。
.计入无形资产成本  .计入在建工程成本
.计入长期待摊费用  .计入当期损益
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正确答案:
答案解析:企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益,在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。 
            

24.完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付,在可行权日之后,应付职工薪酬公允价值的变动应当计入( )。
.资本公积
.公允价值变动损益 
.管理费用
.营业外收入
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正确答案:
答案解析:完成等待期内的服务或达到规定业绩条件以后才可行权的以现金结算的股份支付,在可行权日之后,企业不再确认成本费用,应付职工薪酬公允价值的变动应当计入当期损益(公允价值变动损益)。 
            

25.下列项目中,不应通过“应付职工薪酬”科目核算的是( )。
.无偿提供给职工使用的住房计提的折旧费
.无偿提供给职工使用租赁住房等资产的租金
.以现金结算的股份支付
.以权益结算的股份支付
【本题1分,建议1分钟内完成本题】
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正确答案:
答案解析:将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬;租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或费用,并确认应付职工薪酬;以现金结算的股份支付也应确认为应付职工薪酬;以权益结算的股份支付,应确认为资本公积,不通过应付职工薪酬科目核算。 
            

26.外商投资企业从税后利润提取职工奖励及福利基金时,应贷记的科目是( )。 
.盈余公积      
.应付职工薪酬 
.应付股利      
.利润分配-提取职工奖励及福利基金
【本题1分,建议1分钟内完成本题】
【答疑编号34897,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案:
答案解析:外商投资企业按照规定从税后利润中提取的职工奖励及福利基金,借记“利润分配――提取的职工奖励及福利基金” 科目,贷记“应付职工薪酬” 科目,按照规定支出时,借记“应付职工薪酬” 科目,贷记“银行存款”等科目。 
            

27.企业在无形资产开发阶段发生的职工薪酬,符合资本化条件的应当( )。
.计入无形资产成本  
.计入在建工程成本
.计入长期待摊费用  
.计入当期损益
【本题1分,建议1分钟内完成本题】
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正确答案:
答案解析:企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬计入当期损益,在开发阶段发生的职工薪酬符合无形资产确认条件的计入无形资产成本。 
            

28.下列职工薪酬中,不能计入产品成本的是( )。
.住房公积金 
.非货币性福利
.工会经费 
.辞退福利
【本题1分,建议1分钟内完成本题】
【答疑编号34899,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案:
答案解析:在职工为企业提供服务期间的职工薪酬,应根据受益对象,将应付的职工薪酬确认为负债,并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利则应全部计入管理费用。 
            

二、多项选择题
1.下列事项发生后,应计入“应交税费——应交增值税(进项税额转出)”科目的有( )。
.将购进的货物用于职工个人福利     
.将原材料用于对外投资
.退回已销售货物应冲销的销项税额       
.已完工产成品发生非正常损失
E.非常原因导致原材料发生盘亏
【本题2分,建议1分钟内完成本题】
【答疑编号34864,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案:E
答案解析:将原材料用于对外投资和将产成品用于在建工程均应视同销售,记入“应交税费——应交增值税(销项税额)”科目。 
             E  

2.对增值税一般纳税企业,下列各项业务中,需要转出进项税额的有( )。
.购进物资用于对外长期股权投资    .购进物资发生非正常损失
.购进物资用于职工个人消费       .购进物资生产的产品出口销售
E.购进物资生产的产品用于广告
【本题2分,建议1分钟内完成本题】
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正确答案:
答案解析:购进物资用于对外长期股权投资、购进物资生产的产品用于广告视同销售交纳销项税;购进物资生产的产品出口销售,出口环节是免税的,其进项税额可以抵扣,不用进项税额转出。 
             E  

3.下列行为,在增值税处理上视同销售的项目有( )。
.购入货物发生非正常损失 
.将委托加工的货物用于集体福利
.将原材料用于对外投资
.将原材料用于分配给股东
E.将购买的货物无偿赠送他人
【本题2分,建议1分钟内完成本题】
【答疑编号34866,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案:E
答案解析:选项应作为增值税进项税额转出处理。 
             E  

4.下列有关税金的做法或说法,正确的有( )。
.委托其他企业加工应税消费品收回后将用于连续生产应税消费品,则所支付的消费税可以抵扣
.外购货物进行非货币性交易时应视同销售,计征增值税销项税额
.实行所得税先征后返的企业,对于实际收到返还的所得税,计入资本公积
.企业本期交纳的增值税均应通过“应交税费——应交增值税(已交税金)”科目核算 
E.将委托加工收回的货物用于对外投资,应视同销售处理
【本题2分,建议1分钟内完成本题】
【答疑编号34867,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案:E
答案解析:选项,实际收到返还的所得税应计入营业外收入;选项,对于当月交纳以前月份未交增值税,应通过“应交税费——未交增值税”科目核算。 
             E  

5.下列税金中,应计入存货成本的有( )。
.由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
.由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
.小规模纳税企业购入材料支付的增值税
.一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税
E.为购货合同支付的印花税
【本题2分,建议1分钟内完成本题】
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正确答案:
答案解析:委托加工的应税消费品直接用于对外销售的,由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本;如果收回后是用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;小规模纳税企业购入材料支付的增值税应计入原材料成本;一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税可以作为进项税额抵扣;为购货合同支付的印花税应计入管理费用。 
             E  

6.下列对于“应交税费――应交增值税”专栏的表述,正确的有( )。 
. 当月缴纳以前各期未交增值税,登记在“已交税金”专栏 
. 当月缴纳当月的增值税,登记在“已交税金”专栏 
.“转出未交增值税”专栏,反映月份终了转出的未交增值税 
.“进项税额转出”专栏,反映不应从销项税额中抵扣,按照规定转出的进项税额 
E.“减免税款”专栏,反映出口货物进项税额抵减内销销项税额
【本题2分,建议1分钟内完成本题】
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正确答案:
答案解析:选项应该在“未交增值税”专栏登记;选项E,“减免税款”专栏,反映企业按照规定享受直接减免的增值税款。 
             E  

7.下列行为,在增值税处理上属于进项税额转出项目的有( )。
.购入货物发生非正常损失 
.将产成品用于对外销售 
.将原材料用于对外投资
.将原材料用于分配给股东
E.将外购货物用于集体福利
【本题2分,建议1分钟内完成本题】
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正确答案:E
答案解析:购入货物发生非正常损失和将外购货物用于集体福利应作为增值税进项税额转出处理,所以选项E正确。 
             E  

8.甲企业为增值税一般纳税人,委托外单位加工一批材料(属于应税消费品,且为非金银首饰)。该批原材料加工收回后用于连续生产应税消费品。甲企业发生的下列各项支出中,会增加收回委托加工材料实际成本的有( )。 
.支付的加工费       .支付的增值税
.负担的运杂费       .支付的消费税
E. 支付的保险费
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正确答案:E
答案解析:支付的加工费和负担的运杂费、保险费应计入委托加工物资实际成本;支付的增值税可作为进项税额抵扣;支付的用于连续生产应税消费品的消费税应记入“应交税费――应交消费税”科目的借方。 
             E  

9.关于消费税的核算,下列说法正确的有( )。
. 企业销售产品时应交纳的消费税不通过“营业税金及附加”科目核算
. 企业以应税消费品用于在建工程按规定应交的消费税,应借记 “在建工程”
. 企业随同产品出售但单独计价的包装物,按规定计算的应交消费税,计入“营业税金及附加”
委托加工应税消费品收回后,直接用于对外销售或用于其它方面的,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
E. 委托加工应税消费品收回后,用于连续生产应税消费品,委托方应将代收代缴的消费税计入委托加工的应税消费品成本
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正确答案:
答案解析:消费税属于价内税,应该通过“营业税金及附加”科目来核算;用于连续生产应税消费品,按规定准予抵扣,委托方应按代收代交的消费税款,借记“应交税费——应交消费税”科目,不计入委托加工的应税消费品成本。 
             E  

10.下列税金中,应计入存货成本的有( )。
. 由受托方代收代缴的委托加工直接用于对外销售的商品负担的消费税
. 由受托方代收代缴的委托加工继续用于生产应纳消费税的商品负担的消费税
. 小规模纳税企业购入材料支付的增值税
. 一般纳税人企业进口原材料缴纳的增值税
E. 债务重组取得商品的增值税
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正确答案:
答案解析:委托加工的应税消费品收回后是用于连续生产应税消费品的,由受托方代收代缴的消费税应记入“应交税费——应交消费税”科目的借方;小规模纳税企业购入材料支付的增值税应计入原材料成本;一般纳税企业进口原材料缴纳的增值税和债务重组取得商品的增值税可以作为进项税额抵扣。 
             E  

11.企业购进货物发生的下列相关税金中,应计入货物取得成本的有( )。
.一般纳税人企业购进原材料支付的增值税
.收购未税矿产品代缴的资源税
.进口商品支付的关税
.小规模纳税人企业购进材料支付的增值税
E.签订购销合同缴纳的印花税
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正确答案:
答案解析:一般纳税企业购进原材料支付的增值税不应计入设备成本,选项不正确;收购未税矿产品代缴的资源税应计入所购货物成本,选项正确;进口商品支付的关税应计入进口商品的成本,选项正确;小规模纳税人企业购进材料支付的增值税应计入材料成本,选项正确;签订购销合同缴纳的印花税应记入“管理费用”科目,选项E不正确。 
             E  

12.与投资性房地产无关的企业应缴纳的下列各种税费,应计入管理费用的有( )。
.房产税          
.车船使用税
.城市维护建设税         
.车辆购置税
E.土地使用税
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正确答案:E
答案解析:城市维护建设税应该计入“营业税金及附加”科目;车辆购置税应该计入“固定资产”科目。 
             E  

13.企业按规定交纳营业税的项目有( )。
.企业提供修理劳务取得的收入
.运输企业提供运输劳务的收入
.出租无形资产取得收入
.出售不动产取得的收入
E.出售无形资产取得的收入
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正确答案:E
答案解析:企业提供修理劳务取得的收入应交纳增值税。 
             E  

14.下列项目中,应通过“应交税费”科目核算的有( )。
.应交的土地使用税         
.应交的教育费附加
.应交的矿产资源补偿费     
.企业代扣代交的个人所得税
E.耕地占用税
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答案解析:“应交税费”科目核算企业按照税法规定计算应交纳的各种税费,包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业(保险)按规定应交纳的保险保障基金,也通过本科目核算。企业代扣代交的个人所得税,也通过本科目核算。企业不需要预计应交数所交纳的税金,如印花税、耕地占用税等,不在本科目核算。 
             E  

15.下列项目中,属于职工薪酬的有( )。
.工伤保险费
.非货币性福利
.职工津贴和补贴
.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
E.职工报销的飞机票
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正确答案:
             E  

16.下列项目中,属于职工薪酬的有( )。
.失业保险费
.非货币性福利
.住房公积金
.因解除与职工的劳动关系给予的补偿
E.员工报销的差旅费
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正确答案:
答案解析:职工薪酬包括:(1)职工工资、奖金、津贴和补贴;(2)职工福利费;(3)医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费;(4)住房公积金;(5)工会经费和职工教育经费;(6)非货币性福利;(7)因解除与职工的劳动关系给予的补偿;(8)其他与获得职工提供的服务相关的支出。 
             E  

17.关于非货币性职工薪酬,说法正确的有( )。
.企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,按照该住房的公允价值计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬
.难以认定受益对象的非货币性福利,直接计入管理费用和应付职工薪酬
.企业租赁住房等资产供职工无偿使用的,应当根据受益对象,将每期应付的租金计入相关资产成本或费用,并确认应付职工薪酬 
.企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照产品的账面价值,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬 
E.非货币性职工薪酬不通过应付职工薪酬来核算
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正确答案:
答案解析:企业将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的,应当根据受益对象,按照该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬;企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的,应当根据受益对象,按照产品的公允价值和相关税费,计入相关资产成本或当期损益,同时确认应付职工薪酬。 
             E  

18.下列各项目中,应根据职工提供服务的受益对象分配计入相关资产成本或费用的是( )。
.职工福利费 
.工会经费
.养老保险费 
.辞退福利 
E.住房公积金
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正确答案:E
答案解析:在职工为企业提供服务期间的职工薪酬,均应根据受益对象,将应付的职工薪酬确认为负债,并全部计入资产成本或当期费用。辞退福利应全部计入管理费用。 
             E  

19.职工薪酬中的职工包括( )。
.临时职工                   
.独立董事
.兼职工程师                  
.为企业提供审计服务的注册会计师 
E.监事会成员
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正确答案:E
答案解析:职工薪酬中所指的“职工”包括:与企业订立正式劳动合同的所有人员,含全职、兼职和临时职工;也包括未与企业订立正式劳动合同、但由企业正式任命的人员,如董事会成员、监事会成员等;但不包括为企业提供审计服务的注册会计师。 
             E  

20.某商业企业(一般纳税人企业)以不收取手续费方式代售商品一批,该商品适用增值税税率为17%,接受价为180 000元,售价为 200 000元(不含增值税),采用售价金额法核算。当月将该批商品全部售出,收到银行存款 234 000元,并收到委托方开具的增值税专用发票一张,注明价款180 000元,增值税30 600元,款项未付。下列关于结转该批代销商品成本所作的会计分录中,正确的有( )。
.借:主营业务成本     200 000
   贷:受托代销商品         200 000
.借:主营业务成本     200 000
   贷:库存商品          200 000
.借:主营业务成本     180 000
   贷:库存商品             180 000
.借:主营业务成本    180 000
   贷:受托代销商品         180 000
E.借:商品进销差价     20 000
   贷:主营业务成本           20 000
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正确答案:E
             E  

21.列项目中,应通过“其他应付款”科目核算的有(    )。
. 应付租入包装物的租金
. 应付经营租入固定资产的租金
. 应付融资租入固定资产的租赁费
.企业采用售后回购方式融入的资金
E.企业应交的教育费附加
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正确答案:
答案解析:应付融资租入固定资产的租赁费在“长期应付款”科目核算,企业应交的教育费附加在“应交税费”科目中核算。 
             E  

22.关于代销商品的核算,下列说法正确的有( )。
.视同买断方式的委托代销,委托方应该在发出商品时确认收入
.代销分为收取手续费方式和视同买断方式两种
.对于代销的商品,可以按照进价核算,也可以按照售价核算
.收取的手续费应该计入其他业务收入或主营业务收入
E.收取手续费方式的代销,委托方应该在发出商品的时候确认销售收入
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正确答案:
答案解析:代销商品款的期末贷方余额反映企业尚未销售的接受代销商品的价款;收取手续费方式的代销,委托方应该在收到代销清单的时候确认销售收入。 
             E  

23.关于流动负债的核算,下列说法正确的有( )。
.企业借入的各种短期借款应该计入“短期借款”科目的借方
.预收账款的贷方登记预收的款项以及购货单位补付的款项
.如果企业的预收账款业务不多,可以不设“预收账款”科目,将预收的款项直接计入“应收账款”科目的贷方
.代销商品款的期末贷方余额反映尚未销售的接受代销商品的价款
E.计提的分期付息、到期一次还
本的应付债券利息,应计入“应计利息”明细科目
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正确答案:
答案解析:企业借入的各种短期借款应该计入“短期借款”科目的贷方,选项不正确;计提的分期付息、到期一次还本的债券利息,应计入“应付利息”科目,所以选项E不正确。 
             E  

24.关于交易性金融负债,下列说法正确的有( )。
.“交易性金融负债”设置“本金”、“公允价值变动”明细进行核算
.“交易性金融负债”的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的历史成本
.企业承担交易性金融负债时发生的交易费用应该计入“投资收益”科目
.资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,应借记“公允价值变动损益”科目
E.资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,应借记“资本公积”科目
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【答疑编号34909,点击提问】 【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】
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正确答案:
答案解析:“交易性金融负债”科目的期末贷方余额反映企业承担的交易性金融负债的公允价值,所以选项B不正确;资产负债表日,交易性金融负债的公允价值高于其账面余额的差额,应借记“公允价值变动损益”科目,不能计入“资本公积”科目,所以选项E不正确。 
             E  

三、计算题
1.2007年1月1日,公司为其50名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权,这些人员从2007年1月1日起必须在该公司连续服务2年,即可自2008年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金,该增值权应在2009年12月31日之前行使完毕。公司估计,该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下: 
年份 公允价值 支付现金
2007 15 —
2008 18 16
2009   20
第一年有8名管理人员离开公司,公司估计还将有1名管理人员离开;第二年末止累计有10名管理人员离开公司。第二年末,假定有10人行使股票增值权取得了现金。2009年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。
根据上述资料,回答下列问题: 
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(1).2007年应计入当期费用的金额为( )元。
.30 000   .30 500   .30 750   .37 500
【本题2分,建议3分钟内完成本题】
【答疑编号34911,点击提问】 
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正确答案: 
            

(2).2008年应计入当期费用的金额为( )元。
.30 000   .30 500   .37 050   .39 250
【本题2分,建议3分钟内完成本题】
【答疑编号34912,点击提问】 
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正确答案: 
            

(3).2009年应计入当期费用的金额为( )元。
.30 000   .50 500   .6 000   .60 500
【本题2分,建议3分钟内完成本题】
【答疑编号34913,点击提问】 
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正确答案: 
            

(4).该项以现金结算的股份支付,在等待期内累计计入应付职工薪酬的金额为( )元。
.0   .76 000   .70 000   .54 000
【本题2分,建议3分钟内完成本题】
【答疑编号34914,点击提问】 
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正确答案: 
答案解析:等待期内的每个资产负债表日的费用和应付职工薪酬 
年份 负债计算(1) 支付现金(2) 当期费用(3)
2007 (50-9)×100×15×1/2=30 750    30 750
2008
  (50-10-10)×100×18×2/2=54 000 10×100×16=16 000  54 000-30 750+16 000=39250
2009 0 30×100×20=60 000  0-54 000+60 000=6 000
账务处理如下:
①2007年1月1日:授予日不做处理。
②2007年12月31日
借:管理费用     30 750
  贷:应付职工薪酬  30 750
③2008年12月31日
借:应付职工薪酬 16 000
  贷:银行存款 16 000
借:管理费用  39 250
  贷:应付职工薪酬 39 250
④2009年12月31日
借:应付职工薪酬  60 000
  贷:银行存款   60 000
借:公允价值变动损益 6 000
  贷:应付职工薪酬 6 000 
累计计入应付职工薪酬的金额=30 750-16 000+39 250-60 000+6 000=0 
            

2.甲公司是一家彩电生产企业,有职工200名,其中一线生产工人为170名,总部管理人员为30名。2008年2月,甲公司决定以其生产的液晶彩色电视机作为福利发放给职工。该彩色电视机单位成本为10 000元,单位计税价格(公允价值)为14 000元,适用的增值税税率为17%。
根据上述资料,回答下列问题: 
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(1).计提非货币性福利计入生产成本的金额为( )元。
. 491 400   . 2 784 600   . 3 276 000   .0
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【答疑编号34916,点击提问】 
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正确答案: 
答案解析:计入生产成本的金额为:170×14 000×(1+17%)=2 784 600(元) 
            

(2).计提非货币性福利计入管理费用的金额为( )元。
. 491 400   . 2 784 600   . 3 276 000   .0
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【答疑编号34917,点击提问】 
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正确答案: 
答案解析:计入管理费用的金额为:30×14 000×(1+17%)=491 400(元) 
借:生产成本 2 784 600
  管理费用 491 400
  贷:应付职工薪酬 3 276 000 
            

(3).实际发放非货币性福利时对损益的影响为( )元。
. 2 800 000   .0   . 2 000 000   .800 000
【本题2分,建议2分钟内完成本题】
【答疑编号34918,点击提问】 
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(4).实际发放非货币性福利时对报表项目的影响,下列表述正确的是( )。
.对负债的影响为减少负债3 276 000元
.对负债的影响为增加负债476 000元
.对资产的影响为增加资产2 000 000元
.对负债的影响为减少负债2 800 000元
【本题2分,建议4分钟内完成本题】
【答疑编号34919,点击提问】 
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正确答案: 
答案解析:借:应付职工薪酬 3 276 000
        贷:主营业务收入                     2 800 000
         应交税费——应交增值税(销项税额) 476 000
借:主营业务成本 2 000 000
  贷:库存商品        2 000 000
应交的增值税(销项税额)=170×14 000×17%+30×14 000×17%=404 600+71 400=476 000(元) 
负债的减少额为3 276 000-476 000=2 800 000(元)。 
            

3.甲公司为增值税一般纳税人,2008年4月1日向乙公司销售商品一批,增值税专用发票上注明的价格为1 000 000元,增值税税额为170 000元,该批商品的实际成本为800 000元。双方所签协议中规定,甲公司应在2008年8月31日以不含增值税的价格1 100 000元购回所售商品。商品已发出,货款已收到。 
根据上述资料,回答下列问题: 
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(1).甲公司发出商品时对损益的影响为( )元。
.800 000 
.170 000 
.200 000
.0
【本题3分,建议3分钟内完成本题】
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答案解析:本题为售后回购业务,发出商品时不确认收入,所以对损益的影响金额为零。 
            

(2).甲公司发出商品时计入其他应付款的金额为( )元。
.1 000 000 
.170 000 
.200 000
.800 000
【本题3分,建议3分钟内完成本题】
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正确答案: 
答案解析:2008年4月1日发出商品时
借:银行存款   1 170 000
  贷:其他应付款                      1 000 000
    应交税费——应交增值税(销项税额)170 000
借:发出商品   800 000
  贷:库存商品    800 000 
            

(3).甲公司因售后回购业务而在销售与回购期间每月需要摊销的财务费用为( )元。
.10 000      .20 000
.30 000      .40 000
【本题3分,建议3分钟内完成本题】
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正确答案: 
答案解析:每月应计提的利息费用=100 000÷5= 20 000(元)
借:财务费用     20 000 
  贷:其他应付款      20 000 
            

(4).甲公司回购该产品时对报表项目的影响为( )。
.减少负债类项目1 100 000元 
.增加负债类项目20 000元
.减少资产类项目1 287 000元
.增加资产类项目800 000
【本题3分,建议3分钟内完成本题】
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答案解析:在8月31 日甲公司购回该批商品时, 
借:其他应付款           (1 000 000+100 000) 1 100 000 
  应交税费——应交增值税(进项税额)  187 000 
  贷:银行存款                 1 287 000 
借:库存商品             800 000
  贷:发出商品                 800 000 
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    做人做事应先做好性格
    ctrl+z的用法
    职场上遭遇吹毛求疵的主管
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    非流动资产1-2
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    小窍门
    又到小麦收割时
    001
    建造合同的计税分析
    第十二章 流动负债
    001
    为2008年喝彩
    看看吧?
    1.财务管理概论
    12.流动负债
    09.流动资产
    06.股利分配
    5.投资管理
    04.筹资管理
    03.财务预测和财务预算
    2.财务分析
    13.非流动负债
    17章 财务报告
    你陪我的波,你陪我的波
    生命的强度
    绿茶---我的爱
    股权激励实例
    易被误解的税法规定
    支票的填写
    于丹《论语》心得之五 朋友之道
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    今年通过两门注册税务师考试-----与大家分享快乐
    使 XP快上几倍的三招,很简单(绝对实用)
    女人自白:我渴望一夫多妻制的生活
    于丹论语心得-4
    人生若只如初见
    有容乃大
    哲学人生
    人生的意义
    施爱的幸福
    不要让员工对企业感恩
    1 史上最有技术含量的色笑话 ----禁止“正经人”和女人看
    会计凭证的摘要---会计基础工作
    女生像猪的十大理由 ---转帖
    笑话:毕福剑给孩子取名字(看了保证会笑晕的) ----转帖
    房子----房奴---政府
    老婆,我记得你十年,想你用十天,来生还你一辈子---转
    中国的总管家---深切怀念伟大的周总理
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    文中小男孩流着泪是因为什么
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    法律???、
    计划生育
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    求教一下
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    社会需要爱心
    有多少男人懂得!当失去了才懂得珍惜!
    有新企业所得税法的么
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    享受生活
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    想做
    我需要鸭子的工作
    家里有事急需
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    学习后的一点理解
    想做
    实现具有人情味个税退税思想.
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