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  ·学习 主营业务税金及附加

主营业务税金及附加的核算 

        主营业务税金及附加是指企业主营业务活动应承担的税金及附加,包括营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、土地增值税和教育费附加等。 

        城市维护建设税和教育费附加属于附加税,是按企业当期实际缴纳的增值税、消费税和营业税税额的一定比例计算的。现行制度规定,市区的城市维护建设税税率为7%,教育费附加的提取比例为3%。 

        增值税作为商品流转环节的一个重要税种,属于价外税,实行税款抵扣制度。对于一般纳税人而言,购进材料时支付的税额形成“进项税额”,销售商品收取的税额形成“销项税额”。企业当期应交纳的增值税计算公式为: 

当期应交增值税=当期的销项税额-当期的进项税额 

【例51】  月末,根据本月应交增值税12 580元 ,计算应交城市维护建设税和教育费附加。 

分析:企业本期增值税销项税额为59 500元,进项税额为46 920元。 

当期应交增值税=59 500-46 920=12 580(元) 

应交城市维护建设税= 12 580× 7% =880.60(元) 

应交教育费附加=12 580×3% =377.40(元) 

编制会计分录为: 

借:主营业务税金及附加                  1 258 

贷:应交税金—应交城市维护建设税        880.60 

      其他应交款—教育费附加              377.40        

【例52】  以银行存款支付上述各项税金。 

分析:该业务使银行存款减少,同时应交税金和其他应交款减少。应编制会计分录为: 

借:应交税金—应交增值税(已交税金)   12 580 

—应交城市维护建设税       880.60 

其他应交款—教育费附加             377.40 

                     贷:银行存款                            13 838

[2006年 10月15日 21 : 42]      评论:[5] | 浏览:[7362]
     学习后的一点理解
    是否可以认为主营业务税金及附加就是城建税+教育费附加;只不过是根据增值税算出来的;
可定义中说“主营业务税金及附加是指企业主营业务活动应承担的税金及附加,包括营业税、消费税”那么这句话中的营业税又体现在哪里呢?
再请问“其他业务税金及附加”是如何得来的?

看了你的文章,很有用;谢谢;
    沙漠 | 2010年 10月21日 16 : 28

     企业税的征收种类及计提方法
    这里能学到很多,我想请教一下:企业税的征收种类及计提方法。因为我现在是实习生,对于很多的财务知识不是很懂,特别的一些税务知识理解不是很透彻。
    晴雨 | 2007年 3月27日 11 : 34
    Email:xiaolinjwh(at)163.com


     学习
    谢谢朋友的这个帖子,使我对增值税有了进一步了解,它不在主营业务税金及附加科目核算,它是价外税,实行税款抵扣制度。




    夏雨 | 2007年 3月22日 14 : 41
    Email:czmei888(at)163.com


     回复 伊儿 | 2007年 1月2日 14 : 33
    欠缺条件,只能得出增值额.
    过客 | 2007年 1月16日 16 : 41

     你好
    你好,你现在在线吗?可以请教你一个问题 吗?
怎么可以单从一个增值税就可以算出它的进项税和销项税呢?
    伊儿 | 2007年 1月2日 14 : 33

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