某酒厂2003年1月业务如下,计算其应纳增值税和消费税。 (1)从农民手中购进粮食,专门收购凭证注明买价10万元;从某国有粮食购销企业购进粮食,普通***注明价款50万元;从某私有粮店(小规模纳税人)购入粮食,取得的普通***注明价款为20万元;购进酒精专用***注明金额25万元,当月生产领用15万元;购进包装物普通***注明金额1.5万元。以上购进均已验收入库,除酒精外其他款项也均支付完毕。 (2)当月销售白酒40吨,取得不含税收入180万元,另收取包装物押金5万元,延期付款利息2万元;销售薯类白酒20吨,取得不含税收入30万元;将5吨当月收回的委托加工粮食白酒中的2吨直接销售,取得不含税收入20万元,已知委托加工白酒时酒厂提供原材料成本20万元,取得的专用***上注明支付加工费5万元,加工费款项已付;当月没收逾期未退的粮食白酒包装物押金1万元。 (消费税税率:粮食白酒25%,薯类白酒15%,另有定额税率。酒精5%) 解:(1)增值税进项税额=[10+50+20÷(1+4%)]×13%+25×17%+5×17%=15.4(万元) 增值税销项税额=[180+(5+2)÷(1+17%)+30+20]×17%=40.12(万元) 增值税应纳税额=40.12-15.4=24.72(万元) (2)生产环节应纳消费税=(40+20)×2000×0.5×0.0001+[180+(5+2)÷(1+17%)]×25%+30×15%=57(万元) 委托加工环节由受托方代扣消费税=5×2000×0.5×0.0001+(20+5)÷(1-25%)×25% =8.83(万元) 相关法律 1997年4月21日信利商场与丰盛食品公司签订了一份购买苹果脯5000箱的合同,总价款为50万元***,于5月20日之前以***托运用公路、铁路联运方式交付给买方。合同签订后,信利商场即积极筹备货款,银行同意向其提供货款,但要求其提供担保。信利商场即以两部汽车向银行作了抵押,办理了抵押登记手续。但这两部汽车只值20万元,应信利商场的请求,伟达公司、百利公司及兴发公司共同为该笔货款提供了***担保,没有约定各自的***份额。信利商场于4月28日取得50万元货款后,即将该款以电汇的方式支付给了丰盛食品公司。 丰盛食品公司于4月30日收到50万元货款,即抓紧组织货源,并于5月8日将货物交汽车运输公司再转由铁路局快车发运。由于汽车运输公司工作人员的疏忽,5月8日只发运了3500箱,剩下的1500箱直到5月18日才发运。信利商场于5月13日收到***批到达的3500箱果脯后,经过验收,发现果脯湿度较大,其他方面的质量还可以,遂电报告知丰盛食品公司,一是要求降价20%,二是催告剩余的1500箱按时运到。丰盛食品公司收到电报后,立即告知信利商场,不同意降价,并说明5000箱果脯已同时交汽车运输公司运送信利商场的情况。 5月18日通过慢车发送给信利商场的1500箱果脯,途中恰遇铁路塌方,5月31日才运抵收货站。信利商场鉴于该1500箱果脯迟延到达并已全部发生霉变,拒绝收货。该1500箱果脯全部毁损。 信利商场已收到的3500箱果脯销售情况不好,大部分都积压在仓库中。除了向银行偿还10万元货款外,其余部分一直拖延未还。 请回答下列各问题: 1、在信利商场向银行偿付10万元的货款后,伟达公司、百利公司与兴发公司对银行的债权,应承担多少数额的***责任? A、50万元 B、30万元 C、20万元 D、40万元 2、银行对伟达公司、百利公司和兴发公司三个***人所享有的权利应当如何表述? A、可以要求任何一个公司承担该50万元货款未偿部分的***责任 B、只能要求每一个公司承担该货款的三分之一的偿还责任 C、可以要求任何一个公司承担20万元货款的***责任 D、只能要求每一个公司承担10万元货款的***责任 3、假设仅伟达公司向银行偿还了15万元的货款,则伟达公司取得了哪些权利? A、可以请求信利商场偿还15万元 B、可以请求百利公司、兴发公司偿还5万元 C、可以请求百利公司、兴发公司偿还5万元,并可以同时请求信利商场偿还5万元 D、可以先请求信利商场偿还,不足部分再分别向百利公司、兴发公司请求偿还 4、对于1500箱果脯毁损的损失,谁有权提出索赔的请求? A、信利商场 B、丰盛食品公司 C、信利商场和丰盛食品公司 D、伟达公司、百利公司和兴发公司 ***:1、(C) 2、(C) 3、(ABC) 4、(C)
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