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某工业企业，系增值税一般纳税人，增值税税率为17％。通过审查2003年会计报表及有关账证，取得如下资料： 1、企业当年取得销售收入1100万元，其中折扣销售额5万元（销售额和折扣额在同一张销售***上注明）。
2、产品销售成本为200万元。 3、企业期间费用净支出总额150万元，其中研究新技术的开发费20万元比上年增长9%；资助与其关联的高等学校研究开发新产品费用25万元； 4、企业当年提取存货跌价准备35万元。 5、企业取得***各种补贴收入37万元，其中，对***专项用途的补贴10万元，按有关文件可免征所得税。 6、接受实物捐赠价值21万元。 7、逾期未返还的押金7.02万元。 该企业是这样计算企业所得税的： 应纳税所得额＝1100－5－200－150－20×50％－35＋37＝737万元； 应纳所得税额＝737×33％＝243.21万元； 要求： 请根据上述资料，对照企业所得税法规，分析企业计算的所得税是否正确。如不正确，请逐项分析并计算该企业2002年度应纳的企业所得税。 分析： 该企业缴纳的企业所得税是错误的。理由如下： 1、企业有折扣销售时，只要销售额和折扣额在同一张销售***上注明，可按折扣后的余额计算销售收入； 2、在计算企业应纳税所得额时，销售成本可以直接扣除； 3、企业研究新技术的开发费比上年增长9%，不到10%，这部分开发费不能再享受50%的优惠政策抵扣当年应纳税所得额，企业多抵扣了10万元，应调增企业应纳税所得额。另外，企业资助与其有关联关系的高等学校的研究开发新产品费用25万元，不得税前扣除； 4、企业提取的存货跌价准备不得税前扣除；
5、37万元补贴收入中有10万元专项补贴免税，可以从收入总额中扣除； 6、企业接受捐赠的实物资产应当缴纳所得税； 7、企业收取的包装物押金，凡逾期未返还买方的，应确认收入计征企业所得税。 应调增应纳税所得额＝7.02÷(1+17％)＝6万元 根据以上分析，该企业全年应纳税所得额＝1100－5－200－150＋25＋37－10＋21＋6＝824万元； 应纳企业所得税＝824×33%＝271.92万元。
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[2007年 3月19日 16 : 11]
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