沂蒙山人
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  ·比较好的消费税 例题

【例题】南方某礼花厂生产各种鞭炮焰火,产品既有内销又有外销。2004年9月发生以下业务:
  (1)自营出口自产的鞭炮焰火一批,其离岸价格为2500万元人民币;
  (2)销售给某外贸企业花炮一批,开具的增值税专用发票上注明的销售额为1500万元。另知外贸企业将收购的花炮70%外销,出口离岸价格为900万元,其余内销。本月售出进货的20%,开具增值税专用发票上销售额共计350万元,开具普通发票上注明销售额58.5万元。
  (3)本月购进原材料入库,增值税专用发票上注明的税金为400万元,支付生产自用的水电费取得增值税专用发票上注明的税金为0.6万元,支付产品使用说明书的加工费取得增值税专用发票上注明的增值税0.1万元,销货支付承运部门的运费8万元(有运票)、建设基金0.4万元,运输保险费0.01万元。
  (4)另有上期未抵扣完的增值税12万元。(增值税退税率为13%,消费税税率为15%)
  要求:回答下列问题
  1.礼花厂当期应纳或应退增值税
  ①当期不予抵扣或退税的税额=2500×(17%-13%)=100(万元)
  ②当期应纳税额=1500×17%-(400+0.6+0.1+8.4×7%-100)-12= -58.288(万元)
  ③免抵退税额=2500×13%= 325(万元)
  ④应退增值税税额=58.288(万元)
  ⑤免抵税额= 325-58.288=266.712(万元)
  2.礼花厂当期应纳或应退消费税
  生产企业出口的应税消费品(鞭炮焰火),消费税只免税不退税。
  销售给外贸部门的花炮应当缴纳消费税。
  应纳消费税税额=1500×15%=225(万元)
  3.外贸企业当期应纳或应退增值税
  应退增值税=1500×70%×13%=136.5(万元)
  应纳增值税=[350+58.5÷(1+17%)]×17% -1500×30%×17%=-8.5(万元)
  4.外贸企业当期应纳或应退消费税
  应退消费税=1500×70%×15%=157.5(万元)

[2007年 4月14日 10 : 56]      评论:[1] | 浏览:[4891]
     疑问:消费税的抵扣
    在消费税抵扣中,以“外购方式收回的已纳消费税鞭炮、焰火为原料生产的鞭炮、焰火”属于12种抵扣范畴,为什么外贸企业不计算30%内销的应纳消费税???
    贝贝 | 2009年 3月10日 15 : 59
    Email:oohbwhgrt97(at)126.com


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