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***税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知
发文字号： 国税发【2006】第056号 发布时间： 2006年04月18日 状态： 有效
国税发[2006]56号 各省、自治区、直辖市和计划单列市***税务局、地方税务局，扬州税务进修学院：
近年来，随着企业所得税政策的不断完善和企业财务会计制度的调整变化，现行《企业所得税纳税申报表》已不能全面体现和贯彻企业所得税政策及征管的要求。为贯彻落实***所得税管理工作会议精神，按照企业所得税科学化、精细化管理的要求，配合汇算清缴改革，进一步规范企业所得税纳税申报，总局重新设计了企业所得税纳税申报表。现将新的《企业所得税纳税申报表(试行)》(以下简称“新申报表”）印发给你们，并就新申报表的推广应用工作有关事项通知如下：
一、高度重视新申报表的推广应用工作
新申报表是根据1998年以来企业所得税政策调整变化的情况，在认真总结现行申报表设计、使用的经验和不足、广泛征求基层税务机关和纳税人意见的基础上，设计改进的。推广应用新申报表是企业所得税征收管理的一项重要工作，是完善企业所得税汇算清缴的重要内容和环节，也是对纳税人优化服务的体现。各级税务机关对此要切实提高认识，加强领导，统筹安排，认真做好新申报表的推广应用工作，要根据当地实际，制定切实可行的推广应用实施方案，并认真组织实施；要加强指导，及时发现和解决新申报表推广应用当中的问题。
二、认真做好新申报表的宣传培训工作
为了让基层税务机关和纳税人完整、准确地理解新申报表的内容、含义和逻辑关系，各级税务机关要高度重视新申报表的宣传培训工作。在今年6月30日前，要通过多种渠道和方式，及时组织基层征管一线的税务干部和纳税人、中介服务机构进行学习、宣传和培训，及时掌握新申报表的内容、含义和逻辑关系及填报方法，适应新申报表的填报要求，提高企业所得税纳税申报的质量。
三、推广应用新申报表的时间安排和要求
推广应用新申报表采取分阶段、分步骤的方式进行。
（一）2006年5月1日至6月30日试用新申报表。总局确定广东省珠海市国税局、山东省济南市地税局为试用单位。其他省市可以自行确定试用范围。试点中的问题请及时向总局反映。
（二）2006年7月1日起***统一使用新申报表。现行申报表（包括总局制定和各级税务机关自定的申报表）同时停止使用。
（三）各省市税务机关应在2006年6月30日前，根据填报新申报表的要求，及时修改企业所得税征管软件或者纳税申报软件业务需求，据此升级企业所得税征管软件或者纳税申报软件，确保新申报表按期实施。
为配合新申报表的使用，总局将开发配套软件，软件下发时间另行发文。
（四）各级税务机关要树立全局意识，按照上述时间安排和要求推广应用新申报表，不得推迟新申报表的实施时间，不得改变新申报表的结构和内容。在推广应用中如有问题，请及时向总局反映。
四、需要明确的有关项目的计算口径
为***新申报表准确填报和逻辑审核，根据现行企业所得税政策，对新申报表中涉及的有关项目计算口径明确如下：
（一）允许扣除的公益救济性捐赠的计算基数为申报表主表第16行“纳税调整后所得”。
（二）技术开发费支出符合税收规定的，允许按技术开发费实际发生额的 150%扣除，但不得使申报表主表第16-17-18+19-20行的余额为负数。
（三）申报表主表第2行“投资收益”中股息性质的所得，为被投资单位向纳税人的实际分配额，包括现金股息、股票股息和其他形式的分配额。在此行不做还原计算。
（四）广告费、业务招待费、业务宣传费等项扣除的计算基数为申报表主表第1行“销售（营业）收入”。
（五）查补的应纳税所得额，应并入所属年度的应纳税所得中，按税法规定计算应补税额，但不得弥补以前年度亏损，不得作为计算公益、救济性捐赠税前扣除的基数。
（六）《***税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。
五、《***税务总局关于印发并试行新修订的〈企业所得税纳税申报表〉的通知》（国税发〔1998〕190号）自2006年7月1日起废止。
根据《***税务总局关于修订企业所得税纳税申报表的通知》（国税发〔2006〕56号）第四条的解释，《***税务总局关于工会经费税前扣除问题的通知》（国税函〔2000〕678号）中所称每月全部职工工资，是指按税收规定允许税前扣除的工资额。该数额是允许税前扣除的工会经费的计算基数。 因此，如果你公司实行的是计税工资制度，则你们计提工会经费的基数应该是计税工资总额，而不是实发工资总额。所以，你公司应按国税发〔2006〕56号文件执行。
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[2007年 5月23日 13 : 52]
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